Дата публикации: 22.12.2015 08:20 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Совсем недавно, 21 ноября 2015 года, налоговые органы Российской Федерации отметили свой 25 –летний юбилей со дня образования, за четверть века ФНС России прошла большой путь, по итогам которого уже в 2014 году Форум по налоговому администрированию ОЭСР включил Россию в группу стран с наиболее развитыми и прозрачными налоговыми системами. Сегодня налоговая служба имеет современную и оптимальную нормативно-правовую базу и развитую систему налогового администрирования. Ориентируясь на базовые принципы налогообложения - справедливость, равенство, удобство и определенность, ФНС России в последние годы сделала акцент на аналитику и современные информационные технологии для построения более качественных прогнозов, внедряя автоматизированные системы контроля в целях расширения налоговой базы и прозрачности экономики.
Вместе с тем существующая система анализа и рисков в налоговой сфере и проведение мероприятий налогового контроля, несмотря на последовательное в течение последних лет сокращение количества налоговых проверок и общедоступные, размещенные на сайте ФНС России критерии риска для включения налогоплательщиков в план выездных проверок, не позволяют управлять налоговым разрывом и добросовестным поведением налогоплательщиков, что привело к созданию в 2015 году Системы управления поведением налогоплательщиков в разрезе отраслей (рынков) при исполнении ими обязательств по уплате налогов и сборов. Данная система является составной частью комплексной системы управления налоговыми рисками, строится на осознании налогоплательщиками факта того, что результаты их финансово-хозяйственной деятельности, способы ее осуществления и как следствие сумма налоговых обязательств, подлежащих уплате в бюджет РФ, являются прозрачными для налоговых органов в результате последовательной реализации ими своих полномочий по проведению налогового контроля с целью отказа налогоплательщиками каждой отрасли (рынка) от применения схем незаконной минимизации налоговых обязательств и создания после этого системы постоянного наблюдения за поведением налогоплательщиков.
Таким образом налоговые органы приступили к Системе управления поведением налогоплательщиков посредством построения и реализации отраслевой операционной модели контроля.
В марте 2015 года отраслевой пилотный проект по развитию на региональном уровне методов побуждения налогоплательщиков к добровольному исполнению налоговых обязательств стартовал и в Магаданской области. В Управлении ФНС России по Магаданской области создана проектная команда, определена дорожная карта отраслевого проекта, по результатам анализа наиболее рисковых отраслей экономики региона и групп налогоплательщиков отобраны три отрасли экономики: «добыча руд и песков драгоценных металлов», «производство, передача и распределение электроэнергии» и «производство общестроительных работ».
Следующим этапом реализации отраслевой модели контроля стало сравнение налогоплательщиков в одной и той же отрасли (рынке) между собой по технологическим, стратегическим, маркетинговым, финансово-экономическим показателям вне зависимости от региона осуществления деятельности с целью идентификации налоговых обязательств и их законности в отрасли, а также сумм налоговых поступлений, которые должны быть уплачены в бюджет при добросовестном исполнении налоговых обязательств в отрасли. Если одни организации, работающие в одной и той же отрасли (рынке), применяют незаконные схемы минимизации налоговых обязательств, а другие нет, то добросовестные налогоплательщики, соблюдающие законодательство, становятся неконкурентноспособными, что приводит зачастую к их уходу из отрасли или банкротству, тормозит развитие рынка и качества товаров (работ или услуг) и в конечном итоге отрицательно сказывается на динамике роста экономики и налоговых поступлений.
Мероприятия налогового контроля при такой модели контроля проводятся таким образом, чтобы идентифицировать конкретные схемы незаконной минимизации налоговых обязательств, собрать доказательственную базу и определить прогнозную сумму налогового разрыва по отрасли (рынку) в результате применения таких схем. Ключевой целью данного процесса должно стать осознание налогоплательщиками осведомленности налоговых органов о результатах их деятельности, способах ее осуществления, применения схем незаконной минимизации налогов и, как следствие, суммах налоговых обязательств, подлежащих уплате в государственный бюджет, побуждение налогоплательщиков к добровольному уточнению своих налоговых обязательств и выработку добросовестного поведения при исполнении налоговых обязательств в условиях законного, прозрачного и комфортного ведения бизнеса.
Для Магаданской области добыча и реализация драгоценных металлов составляет 80% экономики региона, налоговые поступления от налогоплательщиков данной отрасли в общем объеме поступлений в текущем году составили 32% и впервые за последние годы имеют положительное значение за счет роста поступлений по налогу на прибыль и НДПИ и снижения объемов возмещения из федерального бюджета сумм налога на добавленную стоимость.
Организации указанной отрасли всегда находились в зоне повышенного контроля налоговых органов, так как их деятельность отмечена рисками в плане применения агрессивных схем уклонения от уплаты налогов, в том числе посредством незаконного возмещения НДС из бюджета, налоговая нагрузка по налогу на прибыль в 2013 году имела значение 1, 88%, в 2014 году за счет роста цен на драгметаллы и увеличения объемов добываемого серебра выросла до 5, 8%. Между тем руководители именно этой группы налогоплательщиков наиболее часто привлекаются к уголовной ответственности за различные виды налоговых преступлений, а именно по статье 199 Уголовного кодекса РФ - уклонение от уплаты налогов, по статье 199.1 - неисполнение обязанностей налогового агента, по статье 199.2 - сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых производится взыскание налогов, а также по статье 159 УК РФ за мошенничество, что в совокупности и предопределило выделение указанной отрасли и группы налогоплательщиков в ней для включения в региональный пилотный проект.
Из шести организаций указанной группы, пять из которых относятся к крупнейшим налогоплательщикам регионального уровня, проверены две и в одном случае выявлена традиционная схема уклонения от налогообложения, суть которой состоит в завышении расходов по налогу на прибыль и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость на суммы приобретенных товаров (работ, услуг) у фирмы-однодневки. Один из налогоплательщиков в ходе проверки самостоятельно уточнил налоговые обязательства и уплатил в бюджет 40 млн. рублей налога на добавленную стоимость.
Выездные налоговые проверки в данной группе налогоплательщиков продолжаются, усилия налоговиков направлены на выявление злоупотреблений в результате манипулирования ценами в сделках между взаимозависимыми лицами, не подпадающих под критерии контролируемых сделок, соблюдение правил недостаточной капитализации, предусматривающих ограничение учета процентов по договорам займа, фактически являющихся дивидендным доходом, правильность формирования выручки и учет мировых цен при реализации драгоценных металлов, законное и обоснованное использование налоговых льгот и др.
С целью профилактики и предупреждения нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, связанных с применением налогоплательщиками схем незаконной минимизации налоговых обязательств в отобранных отраслях, стимулирования налогоплательщиков к добровольному и полному исполнению своих налоговых обязательств Управление намерено осуществлять системный контроль за результатами налоговых проверок налогоплательщиков отобранной группы отраслей, создавать успешные прецеденты при обжаловании решений налоговых органов в судах, активизировать взаимодействие с правоохранительными органами по выявлению и пресечению налоговых преступлений и продолжить информирование налогоплательщиков об итогах проведения отраслевого проекта.