"Новый режим – патентная система налогообложения". Интервью заместителя руководителя УФНС по Магаданской области О.П. Смирновой

Дата публикации: 11.12.2012

С 1 января 2013 года вступает в силу Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ», который призван создать благоприятные условия для развития малого бизнеса. Основной новацией Закона является дополнение Налогового кодекса Российской Федерации новым специальным налоговым режимом "Патентная система налогообложения" (глава 26.5). На территории Магаданской области патентная система введена Законом Магаданской области от 29.10.2012 № 1539-ОЗ «О введении на территории Магаданской области патентной системы налогообложения» (далее – Закон Магаданской области). О порядке её применения нам расскажет заместитель руководителя УФНС по Магаданской области О.П. Смирнова.

- Ольга Петровна, для кого будет доступна патентная система налогообложения в 2013 году?
- Применять патентную систему налогообложения смогут только индивидуальные предприниматели со средней численностью наёмных работников, не превышающей 15 человек по всем видам деятельности, осуществляемых предпринимателем.
Переход на патентную систему налогообложения является добровольным, и она может совмещаться с иными системами налогообложения. Это значит, что если в отношении одного осуществляемого вида деятельности налогоплательщик применяет патент, он вправе применять в отношении иного осуществляемого вида деятельности упрощённую систему или систему в виде единого налога на вменённый доход (далее - ЕНВД).
Те предприниматели, которые перейдут с 1 января 2013 года на патентную систему налогообложения, освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество и налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемого при импорте товаров, а также при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества, договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением). Стоит заметить, что такое освобождение распространяется только на доходы от видов деятельности, переведённых на патентную систему.

- Каков порядок перехода на патентную систему и на какой срок можно получить патент?
- Чтобы применять данный специальный режим, предпринимателю нужно получить патент. В этом документе будет указан один из видов деятельности и регион, на территории которого действует патент. По каждому виду деятельности необходимо будет получить отдельный патент.
Индивидуальный предприниматель, планирующий применять патентную систему с 1 января 2013 года, должен подать заявление о получении патента не позднее 20 декабря 2012 года.
В дальнейшем заявление подаётся не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы.
Налоговая инспекция в течение пяти дней обязана выдать либо патент, либо уведомление об отказе. Предпринимателю, планирующему применять патент с начала следующего года, налоговый орган вправе отказать, только если в заявлении указан непредусмотренный срок действия патента или вид деятельности, не подпадающий под данную систему.
Патент выдаётся по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.
Предприниматель обязан применять данный спецрежим в течение срока, на который выдан патент. Досрочно отказаться от патентной системы по собственному желанию нельзя.

- Какие виды предпринимательской деятельности попадают под патентную систему налогообложения?
- В нашем регионе Законом Магаданской области патентная система вводится по 47 видам деятельности, основными из которых следует отметить:
 оказание населению многих видов бытовых услуг;
 сдача в аренду жилых и нежилых помещений, земельных участков, принадлежащих предпринимателю на праве собственности;
 изготовление изделий народных художественных промыслов;
 ведение розничной торговли в помещениях с площадью торгового зала не более 50 кв. м, а также через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, то есть на рынках, ярмарках, через киоски или торговые автоматы;
 осуществление развозной и разносной торговли;
 оказание услуг общепита, если площадь зала обслуживания посетителей составляет не более 50 кв. м.
Весь перечень видов деятельности налогоплательщики могут узнать в налоговой инспекций по месту жительства, а также у нас на сайте www.r49.nalog.ru в разделе «Документы/документы УФНС».

- Ольга Петровна, каждого предпринимателя заинтересует вопрос о стоимости патента, будет ли она зависеть от фактически полученных доходов?
- Стоимость патента от фактически полученных доходов не зависит. Законом Магаданской области по каждому виду предпринимательской деятельности установлен размер потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода.
Если патент получен на двенадцать месяцев, нужно величину потенциально возможного к получению дохода умножить на ставку налога, равную 6 процентам.
Если патент выдан на срок менее двенадцати месяцев, потенциально возможный доход нужно разделить на 12, умножить на количество месяцев действия патента, после чего умножить на 6 процентов.
Например, предприниматель занимается сдачей в аренду нежилого помещения площадью менее 70 кв.м. В соответствии с Законом Магаданской области потенциально возможный к получению годовой доход по этому виду деятельности составляет 240 000 рублей. Ставка налога – 6%.
Сумма патента на 12 месяцев рассчитывается следующим образом:
240 000 * 6% = 14 400 рублей. За 6 месяцев «патентный» налог составит 7 200 рублей (240 000/12*6)*6%).

- В какие сроки индивидуальный предприниматель должен оплатить стоимость патента?
- Сроки уплаты налога зависят от срока, на который выдан патент. Если срок действия патента составляет менее шести месяцев, предприниматель должен единовременно уплатить полную сумму налога. Сделать это нужно не позднее 25 календарных дней после начала действия патента.
Если патент выдан на шесть месяцев и более, предприниматель должен провести два платежа. Первый – в размере одной трети суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. Второй – в размере двух третей суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.
Следует иметь в виду, что сумма налога не уменьшается на величину страховых взносов.

- Может ли индивидуальный предприниматель утратить право на применение патентной системы налогообложения. В каких случаях это происходит?
- Предприниматель будет считаться утратившим право на применение патентной системы, когда доходы по всем видам «патентной» деятельности с начала календарного года превысили 60 млн. рублей. Предусмотрены и другие причины для утраты права на патентную систему: количество наёмных работников превысило 15 человек или предприниматель не заплатил вовремя «патентный» налог.

- А каким образом налогоплательщик должен следить за размером полученного дохода?
Налогоплательщик должен заполнять книгу учёта доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему. В книге нужно будет фиксировать всю полученную выручку. Момент поступления дохода следует определять «по оплате». Это значит, что при безналичных расчётах датой получения выручки будет день поступления денег на банковский счет, при наличных расчётах – дата поступления денег в кассу.

- Ольга Петровна, каковы «плюсы» нового спецрежима?
Несомненным преимуществом патентной системы налогообложения является отсутствие обязанности представлять налоговую декларацию.
Кроме того, применяя ЕНВД или упрощенную систему налогообложения, предприниматель обязан осуществлять уплату налога или авансовых платежей ежеквартально. Приобретая годовой патент, налогоплательщик производит платежи всего два раза в год. Если срок действия патента составляет менее шести месяцев, сумма налога уплачивается единовременно до начала действия патента, что вообще исключает возможность пропуска срока уплаты.