В зоне повышенного контроля

Дата публикации: 12.01.2016

Ориентируясь на базовые принципы налогообложения - справедливость, равенство, удобство и определенность,  ФНС России в последние годы сделала акцент на аналитику и современные информационные технологии для построения более качественных прогнозов,  внедряя автоматизированные системы контроля в целях расширения налоговой базы  и  прозрачности экономики.

Сегодня налоговая служба имеет современную и оптимальную нормативно-правовую базу и развитую систему налогового администрирования. 

В 2014 году  Форум по налоговому администрированию ОЭСР включил Россию в группу стран с наиболее развитыми и прозрачными налоговыми системами.

Вместе с тем существующая система анализа и рисков в налоговой сфере и проведение мероприятий налогового контроля, несмотря на последовательное в течение последних лет сокращение количества налоговых проверок и общедоступные, размещенные на сайте ФНС России  критерии риска для включения налогоплательщиков в план выездных проверок,  не позволяют управлять налоговым разрывом и добросовестным поведением налогоплательщиков, что привело к  созданию в 2015 году  Системы управления поведением налогоплательщиков в разрезе отраслей (рынков) при исполнении ими обязательств по уплате налогов и сборов. Данная система является составной частью комплексной системы управления налоговыми рисками, строится на осознании налогоплательщиками факта того, что результаты их финансово-хозяйственной деятельности, способы ее осуществления и как следствие сумма налоговых обязательств, подлежащих уплате в бюджет РФ, являются прозрачными для налоговых органов в результате последовательной реализации ими своих полномочий по проведению налогового контроля с целью отказа налогоплательщиками каждой отрасли (рынка) от применения схем незаконной минимизации налоговых обязательств и создания после этого системы постоянного наблюдения за поведением налогоплательщиков.

Таким образом налоговые органы приступили к Системе управления поведением налогоплательщиков  посредством построения и реализации отраслевой операционной модели контроля.

В марте 2015 года отраслевой пилотный проект по развитию на региональном уровне методов побуждения налогоплательщиков к добровольному исполнению налоговых обязательств стартовал и в Магаданской области. В  Управлении ФНС России по Магаданской области создана проектная команда, определена дорожная карта  отраслевого проекта, по результатам  анализа наиболее рисковых отраслей экономики региона и групп налогоплательщиков  отобраны  три  отрасли экономики: «добыча руд и песков драгоценных металлов», «производство, передача и распределение электроэнергии» и «производство общестроительных работ».                 

Следующим этапом реализации отраслевой модели контроля стало  сравнение налогоплательщиков в одной и той же отрасли (рынке) между собой по технологическим, стратегическим, маркетинговым, финансово-экономическим показателям вне зависимости от региона осуществления деятельности с целью идентификации налоговых обязательств и их законности в отрасли, а также сумм налоговых поступлений, которые должны быть уплачены в бюджет при добросовестном исполнении налоговых обязательств в отрасли. Если одни организации, работающие в одной и той же отрасли (рынке), применяют незаконные схемы минимизации налоговых обязательств, а другие нет, то добросовестные налогоплательщики, соблюдающие законодательство, становятся неконкурентноспособными, что приводит зачастую к их уходу из отрасли или банкротству, тормозит развитие рынка и качества товаров (работ или услуг) и в конечном итоге отрицательно сказывается на динамике роста экономики и налоговых поступлений.

Мероприятия налогового контроля при такой модели контроля проводятся таким образом, чтобы идентифицировать конкретные схемы незаконной минимизации налоговых обязательств, собрать доказательственную базу и определить прогнозную сумму налогового разрыва по отрасли (рынку) в результате применения таких схем. Ключевой  целью данного процесса  должно стать осознание налогоплательщиками осведомленности налоговых органов о результатах их деятельности, способах ее осуществления, применения схем незаконной минимизации налогов и, как следствие, суммах налоговых обязательств, подлежащих уплате в государственный бюджет, побуждение налогоплательщиков к  добровольному уточнению своих налоговых обязательств и выработку добросовестного поведения при исполнении налоговых обязательств в условиях законного, прозрачного и комфортного ведения бизнеса.

 Для Магаданской области добыча и реализация драгоценных металлов составляет  80% экономики региона, налоговые поступления от налогоплательщиков  данной отрасли в общем объеме поступлений в текущем году составили 32% и впервые за последние годы имеют положительное значение за счет роста поступлений по налогу на прибыль и НДПИ и снижения объемов возмещения из федерального бюджета сумм налога на добавленную стоимость.

Организации указанной отрасли всегда находились в зоне повышенного контроля налоговых органов, так как их деятельность отмечена рисками в плане применения агрессивных схем уклонения от уплаты налогов, в том числе посредством незаконного возмещения НДС из бюджета, налоговая нагрузка по налогу на прибыль в 2013 году имела значение 1, 88%, в 2014 году за счет роста цен на драгметаллы и увеличения объемов добываемого серебра  выросла  до 5, 8%. Между тем руководители именно этой группы налогоплательщиков наиболее часто привлекаются к уголовной ответственности за различные виды налоговых преступлений, а именно по статье 199 Уголовного кодекса РФ - уклонение от уплаты налогов, по статье  199.1 - неисполнение обязанностей налогового агента, по статье 199.2 - сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых производится взыскание налогов, а также по статье 159 УК РФ за мошенничество, что в совокупности и предопределило выделение указанной отрасли и группы налогоплательщиков в ней для включения в  региональный пилотный проект.

Из шести организаций указанной группы, пять  из которых относятся к крупнейшим налогоплательщикам регионального уровня, проверены две и в одном случае выявлена традиционная схема уклонения от налогообложения, суть которой состоит в завышении расходов по налогу на прибыль и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость на суммы приобретенных товаров (работ, услуг) у фирмы-однодневки. Один из налогоплательщиков в ходе проверки самостоятельно уточнил налоговые обязательства и уплатил в бюджет 40 млн. рублей налога на добавленную стоимость.

Выездные налоговые проверки в данной группе налогоплательщиков продолжаются, усилия налоговиков направлены на выявление злоупотреблений в результате манипулирования ценами в сделках между взаимозависимыми лицами, не подпадающих под критерии контролируемых сделок, соблюдение правил недостаточной капитализации, предусматривающих ограничение учета процентов по договорам займа, фактически являющихся дивидендным доходом, правильность формирования выручки и учет мировых цен при реализации драгоценных металлов, законное и  обоснованное использование налоговых льгот и др.

С полным текстом публикации можно ознакомиться здесь.