НДС: вчера и сегодня

Налог на добавленную стоимость или сокращенно НДС – это косвенный налог. Он взимается в бюджет государства с части стоимости товара, работы или услуги, на всех стадиях их производства и реализации.

Немного истории. Изобретение налога принадлежит французскому финансисту Морису Лоре, который в 1954 году описал схему действия этого налога и обосновал его преимущества перед налогом с оборота, действующего в то время во Франции. В России НДС достаточно молодой налог, он действует с 1 января 1992 года и в настоящее время исчисление и уплата НДС регулируется главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

В соответствии с этой главой налогоплательщиками НДС признаются юридические лица, индивидуальные предприниматели и  лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

С 1 января 2015 года законодательство в отношении НДС претерпело ряд существенных изменений.

Так, налогоплательщики НДС представят за 1 квартал 2015 года налоговые декларации уже по новой форме (утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@), в которой предусмотрены разделы, содержащие сведения из книг покупок, книг продаж журналов учет выставленных и полученных счетов-фактур. Налоговая декларация по НДС представляется не позднее 25 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.  Налоговая декларация,  представленная на бумажном носителе, теперь считается не представленной, что влечет взимание штрафа в соответствии со статьей 119 НК РФ.

А вот лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС или налоговыми агентами по НДС, но осуществляющие посредническую деятельность,  должны на основании п. 5.2 ст. 174 НК РФ представлять в налоговый орган в отношении указанной деятельности  журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур по ТКС через оператора ЭДО не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.

Следует обратить внимание, что у налогоплательщиков, представляющих налоговую декларацию в электронной форме,  появилась новая обязанность. Им необходимо будет обеспечивать получение документов по ТКС, направляемых налоговыми органами при исполнении своих полномочий: требование о представлении документов, информации, уведомление о вызове налогоплательщика и отправлять в адрес инспекции квитанцию о приеме этих документов в течение шести рабочих дней со дня их отправки налоговым органом.

В случае непредставления квитанции о приеме у налогового органа появилось право заблокировать счет налогоплательщика, а также приостановить переводы его электронных денежных средств.

Изменения коснулись и проведения камеральной налоговой проверки. Одной из важных задач ФНС при осуществлении камерального контроля является борьба с попытками незаконного возмещения НДС из федерального бюджета. В этих целях законодатель расширил возможности налогового органа по истребованию документов в случае выявления противоречий, несоответствий в сведениях об операциях, которые содержатся в декларации по НДС. Появилось право налоговых органов проводить осмотр территорий, помещений проверяемого лица, документов и предметов в рамках камеральной налоговой проверки и ряд других изменений.

Хотелось бы пожелать налогоплательщикам НДС внимательно изучить изменения, вступившие в силу с 1 января 2015 года, в полном объеме исчислять НДС и правильно его декларировать.