50 Московская область
Дата публикации: 15.02.2021
Издание: Радио 1
Тема: Налоговый ликбез
Источник:
https://radio1.news/article/kak-pravilno-i-v-srok-organizatsiyam-uplatit-imuschestvennye-nalogi-55727
Имущественные налоги – это налог на имущество организаций, земельный и транспортный налоги. Поступают они в местный и территориальный бюджет Московской области. И от того, как они собираются, зависит реализация многих социальных проектов в Подмосковье.
В этом году организации ожидают позитивные изменения. О них в эфире программы «Налоговый ликбез» на «Радио 1» рассказала начальник отдела имущественных и ресурсных налогов УФНС России по Московской области
Елена Тарасова.
–
Елена Вячеславовна, расскажите, какие изменения ожидают компании в этом году? В частности, мне известно, что налоговая служба делает определенные шаги к отмене налоговой отчетности юридических лиц.
– Изменения коснулись всех упомянутых вами налогов. В первую очередь, они направлены на снижение трудозатрад компаний, связанных с предоставлением отчетности в налоговые органы. Количество представляемой отчетности значительно сократилось.
Так, с 1 квартала 2020 года была отменена обязанность представлять расчеты авансовых платежей по налогу на имущество организаций.
Существенно упрощен порядок представления декларации по налогу на имущество организаций, имеющих имущество в различных налоговых инспекциях одного региона. В этом случае организация вправе выбрать удобную для себя, одну налоговую инспекцию, куда она будет направлять декларации.
Для этого ему необходимо до 1 марта направить в Управление ФНС России соответствующее уведомление. Форма его установлена.
Но обращу внимание, что данный порядок действует только в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость, на территории субъекта Федерации.
А вот компании, уплачивающие транспортный и земельный налоги, с 1 января 2021 года совсем освобождены от подачи деклараций. Функции по исчислению этих налогов полностью перешли на сторону налоговой службы, что, безусловно, снижает издержки налогоплательщиков.
– Что это означает? Организации по транспортному и земельному налогу, так же, как и физические лица будут получать налоговые уведомления?
– Механизм администрирования в части указанных налогов по организациям действительно схож с порядком администрирования физических лиц. В связи с принятием бездекларационного порядка налогообложения транспортных средств и земельных участков организаций, налоговые органы, начиная с 2021 года на основании сведений, содержащихся об объектах собственности в информационных ресурсах налоговых органов, самостоятельно проводят начисление налогов и направляют в адрес организаций сообщения об исчисленной сумме налогов.
Но в отличие от физических лиц, организации, как и прежде, самостоятельно уплачивают авансовые платежи по транспортному и земельному налогу в течение года, а после его завершения доплачивают те суммы, которые остались, до 1 марта года, следующего за налоговым периодом.
Полученное от налогового органа сообщение направляется для контроля, чтобы организация сверила свою уплату с суммой, исчисленной налоговыми органами.
Если сумма в сообщении отличается от сумм налога, исчисленной и уплаченной налогоплательщиком, он вправе в течение 10 дней после получения сообщения представить документы, подтверждающие его правоту.
В таком случае налогоплательщик получит от налогового органа новое сообщение – либо с пересчитанной суммой налога (если он согласен с позицией налогоплательщика), либо с отказом от её признания (если посчитает позицию налогоплательщика необоснованной, не соответствующей законодательству).
Однако, если в итоге налог, исчисленный в сообщении налогового органа, превысит фактически уплаченный налог, разница будет признана недоимкой.
Обращу внимание еще на одно изменение, а именно, на единый срок уплаты транспортного и земельного налогов для организаций: начиная с 2021 года – это 1 марта.
– Если на налоговый орган возлагается обязанность исчислить налоги, расскажите, каким образом налоговики будут узнавать о льготах налогоплательщика?
– С отменой деклараций введен заявительный порядок предоставления налоговых льгот для налогоплательщиков-организаций по транспортному и земельному налогам. Если раньше налогоплательщик фактически заявлял льготу при заполнении декларации, то теперь для этого нужно будет подать заявление, чтобы налоговый орган учёл эту льготу при расчете налога. В противном случае – инспекция рассчитает налог по общим правилам без учета каких-либо преференций.
Заявление о предоставлении льготы заполняется на основании документов, подтверждающих право на льготу за период ее действия, указываемый в заявлении. К нему можно приложить документы, подтверждающие льготу. Если они не приложены, и такие документы у налоговой инспекции отсутствуют, то по информации, указанной в заявлении, инспекция запросит сведения, подтверждающие право на льготу, у лиц и органов, располагающих ими.
Заявление о предоставлении налоговой льготы рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения с возможностью пролонгировать рассмотрение еще на один месяц, уведомив об этом налогоплательщика.
По результатам рассмотрения заявления инспекция направляет организации уведомление о предоставлении налоговой льготы либо сообщение об отказе в ее предоставлении.
В уведомлении о предоставлении налоговой льготы будут указаны основания предоставления налоговой льготы, объекты налогообложения и периоды, применительно к которым предоставляется налоговая льгота.
В сообщении об отказе от предоставления льготы будут указаны основания отказа, объекты налогообложения, а также период, начиная с которого налоговая льгота не предоставляется в том случае, если документы не подтверждают льготу на весь заявляемый период.
По транспортным средствам и земельным участкам, которые не являются объектами налогообложения (п. 2 ст. 358, п. 2 ст. 389 НК РФ), заявление о льготе представлять не требуется.
По транспортному налогу – это сельхозтехника, зарегистрированная на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемая при сельскохозработах для производства сельскохозяйственной продукции.
По земельному налогу — земельные участки, изъятые, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации; земельные участки из состава земель лесного, водного фонда.
– А имеет ли значение то, в какую инспекцию нужно подавать заявление на льготу? И установлен ли какой-то срок для направления заявлений?
– Заявление о представлении налоговых льгот представляется по установленной форме в любой налоговый орган по выбору налогоплательщика. Обращаю внимание, что рассматривать и принимать решение будет налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения.
В отношении срока направления могу отметить, что законодатель не ограничил налогоплательщиков по срокам представления заявления. Однако в связи с тем, что с 2021 года налоговые органы самостоятельно проводят расчет налога по имеющейся у них информации, то для учета льгот при расчете налогов целесообразно направить заявление до начала расчетов, то есть до 1 марта.
Если на дату формирования сообщений у налогового органа не будет информации о заявленных организацией льготах, в сообщения будут включены суммы налогов без учета льгот.
В свою очередь, в этом году мы направили информационные письма организациям, ранее заявлявших льготу по транспортному и земельному налогу в налоговых декларациях, для направления ими в налоговые органы заявления о представлении льготы.
– Действительно, новый порядок кардинально меняет процесс администрирования налогов. На инспекции возлагается сложная задача- не допускать ошибок при начислении. Что делается для подготовки к расчётам?
– В рамках подготовки к новому порядку администрирования, чтобы добиться корректности расчетов, налоговые органы провели большую работу по актуализации нашей базы данных об объектах налогообложения. Известно, что сведения о транспортных средствах и земельных участков поступают к нам из органов, регистрирующих эти объекты.
Сведения о земельных участках направляет нам Росреестр, а о транспортных средствах – органы МВД России, Гостехнадзора, ГИМС МЧС России, Росморречфлота, Росавиации. Поэтому на протяжении всего прошедшего года мы совместно с этими ведомствами проводили активную работу по исправлению ошибок, которые могут возникать при обмене информацией между различными ведомствами.
Второе важное направление подготовительной работы к начислению налогов – сверка объектов налогообложения с организациями. Всем плательщикам транспортного и земельного налогов мы в 2020 году направили письма с предложением провести с нами сверку принадлежащих им транспортных средств и земельных участков. Около 10% организаций обратились за ней и провели сверку своих данных с данными, содержащихся в налоговых органах.
– Что ж, рассчитывать налог теперь бухгалтеру не нужно, это сделает налоговая. А вот если какой-то земельный участок или автомобиль не подпадут под налог по каким-то объективным причинам, бюджет будет нести потери. Что делать в этом случае?
– Действительно, такая ситуация может иметь место. Для ее исправления законодатель внес в статью 23 НК РФ «Обязанности налогоплательщиков» изменения, которые вступили в силу с 1 января 2021 года.
Изменения обязывают организации направить в налоговый орган сообщение о наличии у них транспортных средств и земельных участков в случае, если в полученном от налогового органа сообщении налог по этим объектам не исчислен. Кстати, это требование закона аналогично уже действующему для физических лиц.
Сообщение с приложением копий документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, и (или) правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на земельные участки представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговый кодекс (статья 129.1 НК РФ) предусматривает ответственность в виде штрафа, если такое сообщение организация не направит.
– Обычно в наших передачах, когда мы говорим о налоговых нововведениях, мы рекомендуем обращаться на сайт ФНС России. А где налогоплательщики могут ознакомиться с той информацией, о которой мы сегодня говорили?
– Подробную информацию о нововведениях можно найти на промостранице сайта ФНС России nalog.ru «Новый порядок налогообложения имущества организаций». Ссылка на неё есть на главной странице сайта.
– О каких еще нововведениях можно сегодня рассказать?
– Есть приятная новость для садоводов. С налогового периода 2020 года земли общего назначения садоводческого либо огороднического некоммерческого товарищества будут облагаться налогом по пониженной ставке, применяемой для земель, используемых в сельскохозяйственной деятельности. Для таких объектов теперь предусмотрена, по сути своей, льготная ставка – не более 0,3% от кадастровой стоимости.
К ним относятся, в частности, земли, предусмотренные утвержденной документацией по планировке территории и предназначенные для общего использования владельцами садовых и огородных участков. Например, участки, занятые объектами СНТ/ОНТ, проездами, площадками, стоянками и т.п.
Ранее, если такие земли не использовались для садоводства или огородничества, они облагались налогом по общепринятой не льготной ставке – 1,5%. Таким образом, налог за земли общего пользования для садоводов стал в пять раз ниже, чем раньше.
В части налога на имущества организаций если у объектов административно-делового и торгового назначения, включенных в региональный перечень объектов, налоговая база по которым определяется по кадастровой стоимости, таковой нет, то с 2021 года налог на имущество организаций и авансовый платеж по нему в текущем налоговом периоде должен исчисляться исходя из среднегодовой стоимости таких объектов. Это минимизирует риск возникновения выпадающих налоговых доходов.
Также внесены изменения в правила применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы. С 2021 года ее изменение в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством о кадастровой оценке и ст. 378.2 НК РФ. Например, к таким случаям относятся:
– внесение изменений в акт об утверждении результатов определения кадастровой стоимости, которые ее уменьшают;
– корректировка кадастровой стоимости из-за установления рыночной стоимости объекта. Это влечет применение новой стоимости за период, с которого для целей налогообложения применялась изменяемая кадастровая стоимость.