50 Московская область
Дата публикации: 19.08.2019
Издание: сайт "Опора России. Московское областное отделение"
Тема: Самозанятые
Источник:
http://oporamo.ru/pages/103august.html
А как бизнесу работать с самозанятыми?
При сотрудничестве организации с физическими лицами, уплачивающими налог на профессиональный доход,
необходимо учитывать ряд обстоятельств
МОЖНО ЛИ НА ЭТОМ РЕЖИМЕ ПОЛУЧАТЬ
ДЕНЬГИ ОТ КОМПАНИЙ? А КАК БИЗНЕСУ РАБОТАТЬ С САМОЗАНЯТЫМИ?
Да, доход можно получать не только от физических лиц, но и от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Ставка налога на
профессиональный доход при этом составит 6%.
НАЛОГ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД
ПРИДЕТСЯ ПЛАТИТЬ СО ВСЕХ ПОСТУПЛЕНИЙ
НА СЧЕТ?
Нет, налогом на профессиональный доход
облагаются только те доходы, которые являются
объектом налогообложения по закону и отражены при формировании чеков в приложении «Мой
налог». Также доходы могут учитываться в автоматизированном режиме уполномоченным банком или оператором электронной площадки, если
налогоплательщик дал на это согласие.
Специальный налоговый режим не предусматривает начисление налога на все поступления
на счета и карты.
МОЖНО ЛИ ПЛАТИТЬ НАЛОГ
НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД
С ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ?
С заработной платы по трудовому договору
нельзя платить налог на профессиональный до-
ход. Эти суммы облагаются налогом на доходы
физических лиц и страховыми взносами в общем
порядке. Обязательные страховые взносы за работников уплачивает работодатель. Он же является налоговым агентом и удерживает налог на
доходы.
После увольнения доходы от бывшего работодателя в течение двух лет не могут облагаться
налогом на профессиональный доход.
ДОПУСКАЕТСЯ ЛИ ИСПОЛЬЗОВАТЬ
СПЕЦРЕЖИМ ПРИ РАБОТЕ ЧЕРЕЗ ИНТЕРНЕТ?
Да, специальный налоговый режим можно
применять при удаленной работе. Например,
можно искать клиентов самостоятельно, получать заказы из социальных сетей, работать на
электронных площадках, продавать услуги по
подписке, консультировать. При этом должны
соблюдаться основные условия применения
специального налогового режима, а на каждое
поступление необходимо сформировать чек и отправить его плательщику.
МОЖЕТ ЛИ ИП СОВМЕЩАТЬ ЭТОТ
СПЕЦРЕЖИМ С УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМОЙ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ?
Нет, совмещать разные спецрежимы нельзя,
даже по разным видам деятельности. При применении упрощенной системы налогообложения нельзя зарегистрироваться в качестве плательщика налога на профессиональный доход.
Придется отказаться от упрощенной системы
налогообложения или другого применяемого
спецрежима. На это есть один месяц с момента
регистрации в качестве самозанятого. В против-
ном случае регистрация ИП в качестве самозанятого будет аннулирована.
Если индивидуальный предприниматель ведет деятельность, которая облагается налогом
по упрощенной системе налогообложения, он не
сможет платить налог на профессиональный доход по другим видам деятельности — в том числе,
тем доходам, которые получает как физическое
лицо. Например, нельзя заниматься торговлей
и платить единый налог на вмененный доход и
одновременно сдавать квартиру и платить с этих
доходов 4% в качестве самозанятого.
Важно не подменять трудовые отношения с
сотрудниками на гражданско-правовые, переводя их в статус самозанятых. Заключая договора,
нужно учитывать ограничение, установленное
законом, — организация не должна состоять в
трудовых отношениях с самозанятым, а если последний ранее работал в этой организации, то с
момента его увольнения должно пройти более
двух лет. Это ограничение прямо оговорено пп.6
п.2 ст. 6 Закона.
Законом предусмотрены и другие ограничения, связанные с применением налога на профессиональный доход. Они сгруппированы по
видам доходов и объектам налогообложения в
п.2 ст.4 и в п.2 ст.6 Закона соответственно.
До заключения договора с плательщиком налога на профессиональный доход стоит проверить
его статус. Для этого можно запросить у физического лица выписку из приложения «Мой налог»,
где будет актуальная информация о регистрации
в качестве самозанятого, или самостоятельно бесплатно проверить факт регистрации на сайте ФНС.
СОСТАВЛЕНИЕ ДОГОВОРА.
Рекомендации по
порядку заключения договоров с самозанятыми
даны в письме ФНС России от 20.02.2019 № СД-
4-3/2899@). При этом необходимо руководствоваться нормами гражданского законодательства.
За основу документа можно взять договор
гражданско-правового характера вашей организации и внести туда необходимые сведения.
Так как у компании, работающей с самозанятым,
отсутствует обязанность удержания с его доходов НДФЛ и уплаты страховых взносов, целесообразно отразить статус самозанятого в договоре.
Также в договоре можно зафиксировать обязанность подрядчика своевременно информировать
клиента о прекращении по тем или иным причинам своего статуса.
Можно прописать, что в течение срока действия договора самозанятый не снимется с учета,
а также установить штрафы за неуведомление
заказчика о потере статуса. Эти пункты важны
в связи с тем, что, если исполнитель потеряет
свое право на применение этого специального
налогового режима, заказчик услуг будет обязан
удержать с дохода физического лица НДФЛ и
уплатить страховые взносы.
В договоре также должны быть зафиксированы стандартные пункты:
√ дата заключения, срок действия и предмет
договора;
√ порядок оказания услуг, соответствие услуг
определенным требованиям;
√ описание процедуры сдачи-приемки, правила подписания акта;
√ последствия в случае несоответствия качества услуг заявленным требованиям;
√ стоимость услуг и способы оплаты;
√ права, обязанности и ответственность сторон;
√ порядок изменений условий договора;
√ варианты разрешения споров;
√ реквизиты.
ЧЕКИ И ФОРМИРОВАНИЕ СОСТАВА ЗАТРАТ.
Только чек может подтвердить расходы
компании на услуги плательщика налога на
профессиональный доход для включения их в
состав затрат при определении налоговой базы
по налогу на прибыль организаций. Это предусмотрено п.8 ст.15 Закона. На основании положений пп.49 п.1 ст.264 НК РФ вышеуказанные
затраты могут быть включены организацией-заказчиком в состав прочих расходов, учитываемых для целей исчисления и уплаты налога на
прибыль.
Согласно п.1 ст.14 Закона при расчетах самозанятый обязан сформировать чек и передать его
компании-заказчику, это корреспондирует его
обязанности по отражению своих доходов в налоговой базе. Если самозанятый, нарушая закон,
не передает чек, его клиент вправе сообщить об
этом в ФНС России, проще всего это сделать через сервис «Обратиться в ФНС России» на сайте
www.nalog.ru.
Чек формируется в мобильном приложении
«Мой налог». В нем должны быть указаны наименование услуги или товара и идентификационный номер налогоплательщика юридического
лица — заказчика услуг или покупателя товара.
Обязанность сообщить свой ИНН возлагается на
заказчика. Храниться чек может как на бумаге,
так и в электронном виде.
Если в процессе взаимодействия между
плательщиком налога на профессиональный
доход и организацией на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских
договоров участвует посредник, тогда формированием чека занимается посредник. При этом
посредник обязан применять контрольно-кассовую технику, если такая обязанность на него
возложена законодательством о применении
контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в РФ.
В соответствии с п.3 ст.14 Закона плательщик налога на профессиональный доход обязан
передать чек в момент расчета, если он производится наличными или с использованием
электронных средств платежа. При иных формах
расчета чек должен быть передан до 9-го числа
месяца, следующего за тем, в котором была произведена оплата.
Если компании пришлось вернуть деньги и
аннулировать чек, необходимо внести соответствующие изменения в суммы расходов, которые
учитываются при расчете налоговой базы. По-
рядок корректировки будет зависеть от режима
налогообложения, который применяет юридическое лицо.