Дата публикации: 20.03.2015 10:44 (архив)
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода (календарного года) распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок и предоставляется в следующих размерах: 1400 руб. - на первого ребенка и 1400 руб. - на второго ребенка, 3000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка, так же в размере 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом I или II группы.
Указанный налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Пункт 3 ст. 218 Налогового кодекса РФ предусматривает, что стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из работодателей по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
Стандартный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13%, исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года, превысил 280 000 рублей. Налоговый вычет не применяется, начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей.
Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись, то по окончании года на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных п. 4 ст. 218 Налогового кодекса РФ.
В некоторых случаях, например, для единственного родителя размер вычета может быть удвоен. Понятие "единственный родитель" означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим. Лишение одного из родителей родительских прав, развод родителей и неуплата алиментов не подразумевает отсутствие у ребенка второго родителя. Таким образом, каждый из родителей, включая родителя, лишенного родительских прав, если на его содержании находится ребенок, имеет право на стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц.
При этом согласно абз. 16 пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ стандартный налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета (данная позиция изложена в письме ФНС от 13.01.2014 №БС-2-11/13@).
Более подробно о порядке предоставления стандартных налоговых вычетов можно узнать на сайте Федеральной налоговой службы в разделе «Стандартные налоговые вычеты», там же можно скачать образец заявления работодателю о предоставлении стандартного налогового вычета.