Определение налогового статуса налогоплательщика
^К началу страницы
Налогообложение доходов физических лиц не зависит от гражданства этих лиц, а зависит от их налогового статуса и от вида полученного ими дохода.
Итак, налоговыми резидентами Российской Федерации в календарном году признаются лица,
которые в течение этого года находятся в России не менее 183 дней.
Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, сотрудники органов государственной власти, органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации, а также работники российских организаций, исполняющие трудовые или иные обязанности на территориях иностранных государств в рамках реализации межправительственных соглашений о сотрудничестве при сооружении объектов использования атомной энергии за пределами территории Российской Федерации.
Эти лица подлежат обложению НДФЛ по всем полученным ими доходам, независимо
от их источника.
При этом доходы бывают от источников в РФ (сдача в аренду либо
продажа квартиры,
находящейся в РФ, выполнение трудовых обязанностей в
российской
организации и др.) и от источников за пределами РФ (продажа дома,
находящегося в
иностранном государстве, выполнение трудовых обязанностей за
рубежом и др.) (ст.
208 НК РФ).
Порядок налогообложения
^К началу страницы
Порядок
налогообложения полученных доходов, а именно способ уплаты НДФЛ,
зависит от самого
дохода. Например, если гражданин получает заработную плату за
работу в российской
организации, то эта организация по отношению к нему
является налоговым
агентом и, соответственно, на нее возложены обязанности по
исчислению и уплате
НДФЛ (
ст. 226 НК РФ). В случае же если гражданин продал
квартиру,
находящуюся в РФ, то он сам обязан исчислить и уплатить НДФЛ, а также
представить
декларацию по НДФЛ (
форма 3-НДФЛ) в налоговый орган по месту своего
жительства
не позднее 30 апреля следующего года (ст.
228,
229 НК РФ).
Вместе с тем надо
помнить, что если международным соглашением об избежании
двойного
налогообложения, заключенным между РФ и иностранным государством,
установлены иные
правила налогообложения полученного дохода, то применяются
правила
международных соглашений (
ст. 7 НК РФ).
Получение доходов от источников за рубежом
^К началу страницы
Если гражданин
работает за рубежом, но при этом является налоговым резидентом
РФ, то с
полученного им дохода от этой работы он обязан самостоятельно
исчислить и
уплатить НДФЛ, а также представить декларацию по НДФЛ (форма
3-НДФЛ) в налоговый
орган по месту своего жительства не позднее 30 апреля следующего года
(ст. 228, 229 НК РФ).
Указанный доход
подлежит обложению НДФЛ по ставке 13% (ст. 224 НК РФ).