Дата публикации: 06.04.2011 09:18 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
О праве граждан на получение стандартных налоговых вычетов
(Межрайонная ИФНС России №1 по Мурманской области)
Содержание настоящей статьи ориентировано на всех работающих граждан, доходы которых подлежат в соответствии с действующим законодательством обложению налогом на доходы физических лиц. Но речь в ней пойдет не столько о налогообложении доходов физических лиц, сколько о порядке предоставления им стандартных налоговых вычетов в соответствии со ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Начнем с главного. Под налоговым вычетом понимают сумму, на которую уменьшается доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц в размере 13%. Размер стандартного налогового вычета, на который может рассчитывать каждый работник, независимо от суммы получаемого им дохода, составляет 400 рублей и применяется налоговым агентом (бухгалтером предприятия) ежемесячно до тех пор, пока сумма общего дохода работника с начала года не достигнет 40 000 рублей. К примеру, если работник в месяц получает «грязными» 15000 рублей, то он имеет право на получение вычета в размере 400 рублей лишь в течение двух месяцев (15000х2=30000<40 000).
Для наглядности сравним – налог, исчисленный из суммы дохода работника без применения вычета, составляет 1950 рублей (15000х13/100). С применением же вычета сумма налога в месяц уменьшается на 52 рубля и составляет 1898 рублей (15000-400)х13/100=1898).
Право на получение стандартных налоговых вычетов у работников сохраняется также в тех месяцах, когда они находятся в отпуске без сохранения заработной платы.
Категории граждан, имеющие право на получение стандартных налоговых вычетов в размере 3000 рублей и 500 рублей за каждый месяц налогового периода перечислены в п.п. 1-2 п. 1 ст. 218 НК РФ (3000 рублей – граждане, подвергшиеся радиационному облучению, перенесшие лучевую болезнь и т.д.; 500 рублей – инвалиды с детства, I и II групп; граждане уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждане, принимавшие участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации, и т.д.).
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
Если на обеспечении работников находятся дети до 18 лет или дети в возрасте до 24 лет, обучающиеся очно, а также являющиеся аспирантами и ординаторами, то в этом случае они вправе рассчитывать на получение стандартных налоговых вычетов на детей. Такое право предоставляется как родителям, так и супругам родителей (отчиму, мачехе), приемным родителям, опекунам или попечителям.
Размер стандартного вычета на ребенка составляет 1000 рублей в месяц и предоставляется до тех пор, пока общая сумма дохода работника с начала года не превысит 280 000 руб. При достижении ребенком предельно установленного возраста стандартный налоговый вычет предоставляется родителям до конца года – при условии, что совокупный доход не превысил 280000 рублей, и ребенок не окончил очное обучение.
Возьмем опять в качестве примера доход в сумме 15000 рублей. Вычет на одного ребенка в размере 1000 рублей в этом случае применяется в течение всего налогового периода (15000х12=180000<280000). Таким образом, налог уже исчисляется из суммы 13600 рублей (15000-400-1000=13600) и составляет 1768 рублей.
Нетрудно подсчитать, что по итогам года экономия по налогу на доходы для работника с учетом получения стандартных налоговых вычетов на себя и одного ребенка составит 1664 рублей.
В том случае если ребенок в возрасте до 18 лет, учащийся (студент) очной формы обучения, аспирант, ординатор в возрасте до 24 лет являются инвалидами I или II группы, работники (и мать и отец) имеют право на получение стандартных налоговых вычетов на детей в двойном размере, то есть в сумме 2000 рублей на одного ребенка.
Кроме того, аналогичное право имеет один из родителей (приемных родителей) ребенка в случае отказа второго родителя от вычета в его пользу, а также граждане, являющиеся вдовцами (вдовами); единственными родителями (приемными родителями, опекунами, попечителями). Им налоговый вычет на детей также предоставляется в двойном размере. Однако такое положение действительно лишь до момента вступления указанных категорий граждан в брак.
Под понятием «единственный родитель» следует понимать наличие у ребенка только одного родителя, указанного в его свидетельстве о рождении. В случае если сведения об отце в свидетельстве о рождении указаны со слов матери или второй родитель у ребенка отсутствует по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим, то это также является основанием для признания родителя единственным.
Следует обратить внимание, что родитель не является единственным в случаях, если брак между родителями расторгнут и если родители ребенка не состоят в зарегистрированном браке.
В случае если в течение года стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено законодательством, то по окончании налогового периода (календарного года) на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, и документов, подтверждающих право на вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы (дохода), и излишне уплаченный налог на доходы физических лиц подлежит возврату налогоплательщику.
Примеры: 1. Мужчина имеет двоих детей от первого брака, выплачивает алименты на их содержание, вступил в повторный брак с женщиной имеющей на обеспечении дочь до 18 лет.
В данном случае он имеет право на стандартные налоговые вычеты на себя в размере 400 рублей, пока его доход не превысит 40 000 рублей с начала года, а также на детей, находящихся на его обеспечении в размере 1000 руб. на каждого ребенка (т.е. на своих двоих детей, на которых он платит алименты, и на ребенка его супруги) – 3000 руб., пока его доход не превысит 280 000 рублей.
2. Мужчина имеет двоих детей от первого брака, выплачивает алименты на их содержание, в повторный брак не вступил.
В данном случае он имеет право на стандартные вычеты на себя в размере 400 рублей, а также на двоих детей, находящихся на его обеспечении, в двойном размере – 4000 рублей (2х(1000х2)).
В случае уклонения от уплаты алиментов налоговый вычет не производится.