Изменения налогового законодательства в 2025 году коснулись исчисления налога на доходы физических лиц с процентов по вкладам

В 2024 году в Мурманской области около 14 тысяч налогоплательщиков получили налоговые уведомления на уплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с процентов по вкладам.

В этом году расчет налога будет производиться в мае, налоговые уведомления по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2025 года жители Заполярья начнут получать с сентября.

При расчете НДФЛ учитываются доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, в течение налогового периода (календарного года) по всем вкладам (остаткам на счетах). 

Сами сбережения на вкладах налогом не облагаются, под налогообложение подпадает только доход в виде процентов за вычетом необлагаемой суммы.

Самостоятельно налогоплательщикам отчитываться не нужно, сумму к уплате рассчитает налоговый орган на основании информации, представленной банками, Центральным банком Российской Федерации и государственной корпорацией «Агентство по страхованию вкладов».

В случае, если вклад открыт в 2024 году и выплата процентов по вкладу была осуществлена также в 2024 году, то налог рассчитывается следующим образом: 1 млн руб. нужно умножить на максимальное значение ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших на первое число каждого месяца за год, когда был получен доход. 

В 2024 году максимальная ключевая ставка Центрального банка составляла 21%, поэтому необлагаемая сумма – 210 тыс. руб. (1 млн руб. х 21%). НДФЛ по ставке 13% рассчитывается с процентного дохода, превышающего эту сумму. Если доход от вкладов меньше 210 тыс. руб., то налога к уплате не имеется.

Например, у гражданина размещён вклад 1,5 млн руб. под 15% годовых, то есть доход за 2024 год составил 225 тыс. руб. Тогда налог нужно уплатить с 15 тыс. руб. (225 тыс. руб. - 210 тыс. руб.). Сумма налога к уплате будет 1950 руб. (15 тыс. руб. х 13%).

При этом необходимо учесть, что с 1 января 2025 года при исчислении НДФЛ по вкладам, срок действия которых при их открытии согласно условиям договора банковского вклада превышает 15 месяцев и по которым выплата процентов производится в конце срока действия вклада, необлагаемый минимум будет рассчитываться исходя из суммы процентов, начисленных за каждый год действия договора банковского вклада. 

Теперь, если такого превышения за один из налоговых периодов действия вклада нет, то необлагаемый лимит может быть перенесен на следующие периоды. Такой порядок применяется с того налогового периода, в котором заключен соответствующий договор банковского вклада. 

Например, 5 февраля 2023 года физическим лицом открыт вклад в банке на 2,5 млн рублей под 8% годовых на 18 месяцев с выплатой процентов в конце срока. В июле 2024 года банк выплатил ему проценты в размере 300 тыс. рублей. Других вкладов у физического лица нет.

Необлагаемый размер лимита с доходов с процентов по вкладам составляет: 

• 2023 год – 150 тыс. руб. (1 млн руб. x 15% (ключевая ставка ЦБ на 01.12.2023));

• 2024 год – 210 тыс. руб. (1 млн руб. x 21% (ключевая ставка ЦБ на 01.11.2024)).

Поскольку в 2023 году проценты им не получены, то вся сумма необлагаемого лимита 150 тыс. рублей переносится на 2024 год.

В этом случае необлагаемый размер лимита по доходам с процентов по вкладам за 2024 год будет складываться из двух сумм – перенесенного лимита с 2023 года (150 тыс. рублей) и лимита 2024 года (210 тыс. рублей) и составит 360 тыс. рублей.

Поскольку сумма полученных процентов по вкладу (300 тыс. рублей) не превышает необлагаемый лимит, определяемый по новым правилам, налоговая база по процентам 2024 года равна нулю. Соответственно, НДФЛ с этих процентов платить не придется. 

Если других процентов по вкладам в 2024 году не будет, то на 2025 год переносится остаток неиспользованного лимита в сумме 60 тыс. рублей (360 тыс. рублей минус 300 тыс. рублей).