Анонс журнала «Российский налоговый курьер» 2010,

№ 3

Сайт журнала «Российский налоговый курьер» www.rnk.ru

· УСН и ЕСХН. В каких случаях налоговый орган информирует налогоплательщиков о праве применения спецрежимов
Порядок перехода налогоплательщиков на упрощенную систему налогообложения регулирует статья 346.13 НК РФ. Так, в соответствии с пунктом 1 этой статьи налогоплательщики, желающие перейти на указанный специальный режим, с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году применения УСН, подают в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. Если «упрощенку» планирует применять вновь созданная организация или индивидуальный предприниматель, то в силу пункта 2 статьи 346.13 НК РФ они должны подать соответствующее заявление в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе.

· Налог на прибыль. Представительские расходы в командировках подтверждаются в общем порядке
Компания может учесть представительские расходы для целей налогообложения прибыли только при наличии оформленных первичных документов (счетов ресторанов, отчетов о проведенной встрече и пр.), подтверждающих расходы на организацию ужина, в процессе которого проводились официальные деловые переговоры.

· Первичные документы. «Первичку» можно вести в электронном виде и заверять ЭЦП
Минфин России не видит препятствия в составлении первичных документов и документов бухгалтерского и налогового учета в электронном виде, если они заверены электронной цифровой подписью (конечно, если иное не предусмотрено законодательством РФ).

· Обратите внимание
Налог на прибыль. Как поменять порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей

· Кратко
Правительство РФ постановлением от 28.11.2009 № 960 внесло изменения в перечень технологического оборудования, которое при ввозе в РФ не облагается НДС.

· Судебная практика. Механизм возмещения НДС требует корректировок
Постановлением от 23.12.2009 № 20-П Конституционный суд признал неконституционным положение абзаца 5 подпункта 2 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса в части, ограничивающей право налогоплательщиков на применение нулевой ставки НДС.

· Транспортный налог. Поправки в главу 28 НК РФ не увеличивают налоговые ставки
Принятие Федерального закона от 28.11.2009 № 282-ФЗ, вносящего, в частности, изменения с 1 января 2010 года в главу 28 НК РФ, не влечет автоматического увеличения ставок транспортного налога, а расширяет диапазон возможностей для принятия решений органами власти субъектов РФ по установлению налоговых ставок. Об этом Минфин России сообщил в письме от 03.12.2009 № 03-05-06-04/401.

· Ответственность. Внесены поправки в уголовный кодекс в части уклонения от уплаты налогов
Федеральным законом от 29.12.2009 № 383-ФЗ, в частности, внесены поправки в Уголовный кодекс РФ. Во-первых, увеличены крупный и особо крупный размеры недоплаты по налогам и сборам, при достижении которых наступает уголовная ответственность по статье 198, 199 или 199.1 УК РФ.

· ЕНВД. Форма декларации изменена
Приказом Минфина России от 19.11.2009 № 119н (зарегистрирован в Минюсте России 22 декабря) внесены коррективы в приказ от 08.12.2008 № 137н, которым утверждены форма налоговой декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности и Порядок ее заполнения.

· Налог на прибыль. Остаток резерва по сомнительным долгам переносится на будущее
Статьей 266 НК РФ налогоплательщику предоставляется право создавать резерв по сомнительным долгам с максимальным размером 10% выручки от реализации (без учета НДС). Причем организация вправе установить в пределах этой величины любой другой размер резерва, закрепив соответствующее положение в учетной политике (письмо Минфина России от 12.11.2009 № 03-03-06/1/745).

· Власть и бизнес. Принят закон о торговле
Обнародован Федеральный закон от 28.12.2009 № 381-ФЗ. Документ не только определяет понятия в области торговли, устанавливает порядок организации торговой деятельности, но и исключает неоправданное вмешательство органов государственной власти и органов местного самоуправления в торговую деятельность хозяйствующих субъектов, обеспечивает баланс экономических интересов сторон при заключении и исполнении договоров поставки, оговаривает случаи государственного воздействия на политику ценообразования.

· Проекты. Разработана форма уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет
Федеральная налоговая служба подготовила новую форму уведомления, подтверждающую право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса, и рекомендации по ее заполнению. Соответствующий проект приказа размещен на сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru. Необходимость разработки новой формы вызвана поправками, внесенными в данную статью Федеральным законом от 19.07.2009 № 202-ФЗ и вступившими в силу с 1 января 2010 года.

· Проекты. Закон о трансфертном ценообразовании поступил на рассмотрение в Госдуму
Правительство РФ подготовило законопроект, повышающий эффективность налогового контроля за правильностью исчисления и полнотой уплаты налогов при применении трансфертного ценообразования. В нем сохраняются две группы оснований, по которым лица признаются взаимозависимыми, — по закону и по решению суда. При этом перечень оснований по закону существенно пополнился. Например, в него включаются организации, если одна из них непосредственно или косвенно участвует в другой и доля такого участия составляет не менее 20%, организации, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляют одно и то же лицо либо физические лица, одно из которых подчиняется другому по должности, и т. д.

· Проекты. Работникам предоставят дополнительные права
По мнению законодателей, отношения работника и работодателя требуют более детальной регламентации: на рассмотрение в Государственную Думу поступили сразу два законопроекта с поправками в Трудовой кодекс.

· Григоренко Д. Ю.
Расходы по налогу на прибыль: важные изменения и сложные вопросы
В декабре 2009 года редакция совместно с ФНС России провела конференцию, посвященную сложным вопросам, возникающим при исчислении налога на прибыль. Проанализировал нормы главы 25 Налогового кодекса, рассказал об отдельных изменениях в правилах налогового учета и ответил на вопросы участников конференции Дмитрий Юрьевич Григоренко, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, Управление налогообложения ФНС России

· Кузьмина Ж. В.
Доля прибыли обособленного подразделения: алгоритм расчета
Для правильного исчисления и уплаты налога на прибыль, а также авансовых платежей по налогу организация, имеющая обособленные подразделения, должна определить долю прибыли, приходящуюся на указанные подразделения. Как это сделать, читайте в статье

· Вайтман Е. В.
Получаем профессиональный налоговый вычет по НДФЛ с учетом новых норм
Определенные категории плательщиков НДФЛ вправе воспользоваться профессиональным вычетом по данному налогу. То есть они могут уменьшить полученные доходы на сумму фактически произведенных расходов, непосредственно связанных с извлечением этих доходов. В порядок предоставления профессиональных вычетов в конце 2009 года были внесены изменения. Разберемся, кому полагаются профессиональные налоговые вычеты и как их теперь получить

· Масленникова Л. А.
Если ваш партнер по сделке — «упрощенец»
С 2010 года «УПРОЩЕНКА» стала более доступной для применения, и многие организации перешли на этот спецрежим. Но, к сожалению, он подходит далеко не всем, и некоторым организациям приходится оставаться на общем режиме, в то время как партнеры уже перешли или планируют перейти на УСН. На что при этом следует обратить Д внимание данным организациям?

· Орлова Е. В.
Компания принимает участие в выставке-продаже
Реализуя товары на выставке-продаже, организация при определенных обстоятельствах может признаваться налогоплательщиком ЕНВД. А при раздаче в качестве рекламы подарков физическим лицам ей следует исполнить обязанности налогового агента по НДФЛ и, возможно, начислить НДС

· Кузьмина Ж. В.
На балансе объекты ОПХ: специфика налогового учета
Деятельность обслуживающих производств и хозяйств, как правило, прибыли организации не приносит, они содержатся за счет доходов, полученных от других видов деятельности. Поэтому для организаций, имеющих на балансе и использующих объекты ОПХ, в главе 25 НК РФ предусмотрен особый порядок определения базы по налогу на прибыль

· Кузнецова М. С.
Расходы на служебные командировки: анализируем сложные ситуации
В предыдущем номере журнала были рассмотрены правила отражения командировочных расходов в налоговом учете. Но на практике при направлении сотрудников в командировки нередко возникают нестандартные ситуации. Разберемся, каковы нюансы признания командировочных расходов в подобных ситуациях

· Учет расходов по деятельности объектов общепита
Проблемная ситуация 1. В каких случаях расходы по содержанию помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы, учитываются в соответствии со статьей 275.1 НК РФ?

· Учет расходов при отсутствии специализированных организаций и утвержденных нормативов
Проблемная ситуация 2. На территории муниципального образования по месту нахождения налогоплательщика специализированные организации, осуществляющие аналогичную деятельность, связанную с использованием объектов ОПХ, отсутствуют. Нормативы расходов на содержание объектов ОПХ органом исполнительной власти субъекта РФ не утверждены. В каком порядке налогоплательщик вправе учесть расходы на содержание объектов ОПХ?

· Документальное подтверждение права на признание убытка
Проблемная ситуация 3. Какими документами налогоплательщик может подтвердить право на принятие убытка по деятельности объектов ОПХ для целей налогообложения прибыли?

· Учет расходов градообразующими организациями
Проблемная ситуация 4. Вправе ли градообразующая организация при отсутствии утвержденных органами местного самоуправления нормативов и порядка определения расходов в целях исчисления налога на прибыль принять фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы на содержание объектов ОПХ без каких-либо ограничений?

· Расходы на проезд на такси
Проблемная ситуация 1. Вправе ли организация признать в целях налогообложения прибыли следующие расходы на проезд на такси, осуществленные ее работниками в связи со служебными командировками: — до аэропорта или вокзала, откуда сотрудник выезжает в командировку; — из аэропорта или вокзала в месте, куда командирован сотрудник, до офиса принимающей стороны и обратно в аэропорт или на вокзал; — из аэропорта или вокзала до дома работника или места его постоянной работы?

· Расходы на оплату услуг VIP-залов
Проблемная ситуация 2. Может ли организация учесть при расчете налога на прибыль расходы командированного работника на оплату услуг залов повышенной комфортности (VIP-залов) в аэропортах, на вокзалах и других аналогичных местах?

· Расходы на проезд в вагонах повышенной комфортности и перелет первым или бизнес-классом
Проблемная ситуация 3. Вправе ли организация признать в налоговом учете расходы на проезд работника в служебную командировку в вагоне повышенной комфортности (купе или СВ) либо авиаперелет первым или бизнес-классом?

· Расходы на оплату медицинской страховки при зарубежной командировке
Проблемная ситуация 4. Организация направила работника в командировку за рубеж. Чтобы оформить визу, он оплатил стоимость медицинской страховки. Может ли организация учесть стоимость страховки при расчете налога на прибыль?

· Если в стоимость проживания в гостинице входят завтраки, но их стоимость не выделена в счете отдельной строкой
Проблемная ситуация 5. Работник по возвращении из командировки представил документ об оплате проживания в гостинице. В нем указано, что в стоимость проживания включены завтраки, однако стоимость питания отдельной строкой не выделена. Можно ли всю стоимость проживания, включающую стоимость завтраков, учесть в составе командировочных расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль?

· Полякова М. С.
Как рассчитать пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам с 2010 года
Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в ФСС России, уменьшается на сумму выплат в пользу работников на обязательное социальное обеспечение. Рассмотрим, какие изменения в порядке расчета пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам следует учитывать в 2010 году

· Кузьмина Ж. В.
Оформляем платежные поручения на уплату страховых взносов по-новому
Не позднее 15 февраля 2010 года всем страхователям нужно уплатить страховые взносы в ФСС России, ПФР, ФФОМС и ТФОМС, исчисленные за январь текущего года по новым правилам. Рассмотрим, как оформить платежные поручения на перечисление указанных обязательных платежей

· Ответственность за совершение налоговых правонарушений
Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние, действие или бездействие налогоплательщика, налогового агента или иного лица, за которое Налоговым кодексом установлена ответственность. Такое определение приведено в статье 106 НК РФ. Кроме ответственности, установленной в НК РФ, за совершение определенных видов правонарушений в сфере налогов и сборов предусмотрена также административная и (или) уголовная ответственность.

· Курсы иностранных валют, установленные ЦБ РФ