Как распределяется ЕНП и как уменьшить налог при УСН и ПСН рассказали в ходе вебинара

Специалисты УФНС России по Мурманской области провели вебинар для налогоплательщиков, в ходе которого подробно рассказали о правилах распределения единого налогового платежа и порядке оформления платежных документов на его перечисление.

Было отмечено, что в первую очередь поступившие на единый налоговый счет средства распределяются в пользу недоимки начиная с более ранних сроков ее образования, далее происходит оплата текущих начислений и в последнюю очередь – пеней, процентов, штрафов. Если средств недостаточно и сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам таких обязательств.

Налогоплательщик вправе распорядиться денежными средствами, формирующими положительное сальдо ЕНС. Это можно сделать путем возврата или зачета. Зачесть переплату можно:

• в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса);
• в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;
• в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в пп. 10 и 11 п. 5 и пп. 3 п. 7 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации;
• в счет погашения задолженности, по которой истек срок взыскания.

Отдельное внимание в ходе вебинара было уделено особенностям уменьшения налога по патентной системе налогообложения и упрощенной системе налогообложения на сумму страховых взносов, уплаченных в составе единого налогового платежа. Как отметили специалисты УФНС России по Мурманской области, фиксированные страховые взносы, уплаченные в 2023 году, учитываются на ЕНП  и также как и в предыдущем году могут уменьшить налог в рамках этих специальных налоговых режимов.

По фиксированным платежам за 2022 год, которые будут погашены в 2023 году, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2023 года. По фиксированным платежам за 2023 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2024 года, можно будет уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2024 года.

Если налогоплательщик уплачивает исчисленные страховые взносы досрочно и хочет уменьшить на эту сумму налоги по УСН или ПСН в текущем периоде, ее можно признать уплаченной в счет исполнения предстоящей обязанности. Для этого следует подать заявление о распоряжении суммой денежных средств в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации (форма КНД 1150057).

Налогоплательщикам также напомнили, что с 2023 года налог при УСН и авансы по нему перечисляют в составе единого налогового платежа. Поскольку уплата авансовых платежей по УСН осуществляется до представления соответствующей налоговой декларации, налогоплательщики представляют в налоговый орган по месту учета уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Срок представления – не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты авансовых платежей по налогам.