На вебинаре рассказали о порядке исчисления налога на доходы физических лиц в 2025 году

На прошедшем вебинаре специалисты УФНС России по Мурманской области разъяснили изменения в порядке исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с 2025 года.

Главный государственный налоговый инспектор отдела камерального контроля налога на доходы физических лиц и страховых взносов №1 регионального ведомства Галия Городишенина рассказала, как формируются разные налоговые базы по НДФЛ и какие ставки налога применяются. 

Так, по основным видам доходов (заработная плата, доходы по гражданско-правовым договорам и др.) в зависимости от совокупной суммы налоговой базы применяются следующие ставки:

Для «пассивных» доходов (дивиденды, доходы по операциям с ценными бумагами и реализации долей, от продажи и получения имущества в дар, иные) ставки составят: 13%, если доход до 2,4 млн рублей, а свыше этой суммы – 15%.

В отдельную группу выделены выплаты в части районных коэффициентов и надбавок к зарплате работающим в районах Крайнего Севера, а также выплаты, непосредственно связанные с участием в специальной военной операции на определенных территориях: ставка 13% применяется с доходов до 5 млн рублей и 15% – свыше 5 млн рублей.

«Повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к сумме превышения над соответствующим пороговым уровнем», – уточнила Галия Городишенина.

Также спикер напомнила об изменениях законодательства относительно выплат, рассчитанных на основании средней заработной платы. Если выплата рассчитана по среднему заработку, но не считается оплатой труда и к ней не относятся районные коэффициенты/процентные надбавки к заработной плате, то положения пункта 6.2 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) не применяются. Сотрудник регионального ведомства отметила, что эта позиция Министерства финансов Российской Федерации изложена в письмах от 10.04.2025 № 03-04-07/36075 и от 17.06.2025 № 03-04-07/58993, и подчеркнула, что письмо ФНС России от 28.01.2025 № БС-4-11/739@ больше не подлежит применению.

Налоговым агентам необходимо произвести перерасчет соответствующих налоговых баз по НДФЛ, а также на основании пункта 6 статьи 81 НК РФ представить в налоговый орган уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2025 года (и при необходимости за полугодие 2025 года).

При этом ни пени, ни штрафные санкции в связи с таким перерасчетом налоговых баз по НДФЛ и представлением уточненного расчета по форме 6-НДФЛ начисляться не будут.