Дата публикации: 29.12.2014 05:41 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Завершается 2014 год, год в котором начал действие обязательный досудебный порядок урегулирования всех налоговых споров.
Целью введения такой нормы явилось развитие внесудебных механизмов урегулирования налоговых споров, позволяющих добиваться разрешения налоговых споров без участия суда, направленных на повышение прозрачности процедуры рассмотрения жалоб, упрощение способов взаимодействия, создание условий и стимулов для разрешения споров во внесудебном порядке. Досудебное урегулирование налоговых споров ведет к уменьшению сроков рассмотрения жалоб по сравнению с судебным производством, а также отличается от судебного производства отсутствием необходимости уплачивать госпошлину.
Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Новосибирской области в рамках разъяснительной работы в части досудебного урегулирования налоговых споров отвечает на наиболее часто задаваемые вопросы крупнейших налогоплательщиков, касающиеся процедуры рассмотрения возражений и жалоб.
Вопрос: Какие обстоятельства могут быть рассмотрены налоговым органом как смягчающие ответственность за налоговое правонарушение?
Ответ: Перечень обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность, приведен в п.1 ст.112 НК РФ. Однако данный перечень не является исчерпывающим. Поэтому если налогоплательщик считает, что имеются какие-нибудь иные (не перечисленные в п.1 ст. 112 НК РФ) обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, необходимо детально описывать данные обстоятельства. Также обращаем внимание на необходимость представления доказательств наличия обстоятельств, на которые ссылается налогоплательщик.
Вопрос: Разъясните порядок подачи апелляционной жалобы на решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное в порядке статьи 101.4 НК РФ.
Ответ: Положениями статьи 101.4 НК РФ не определен специальный срок для вступления в силу решений налогового органа, вынесенных по результатам рассмотрения материалов иных мероприятий налогового контроля. Кроме того, пункт 9 статьи 101 Кодекса не содержит оговорки о распространении на указанные решения предусмотренной в нем соответствующей нормы. В то же время судебная практика исходит из того, что названные решения вступают в силу со дня их вручения лицу (его представителю), в отношении которого они были вынесены, либо со дня, когда они считаются полученными.
Следовательно, на такие решения не распространяются правила об апелляционном обжаловании.
Исходя из изложенного, согласно пункту 48 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" на решение, вступившее в законную силу (вступает в силу со дня его вручения лицу (его представителю), в отношении которого оно было вынесено, либо со дня, когда оно считается полученным – может быть подана жалоба в вышестоящий налоговый орган в течение 1 года со дня вынесения обжалуемого решения (ст. 139 НК РФ).
Вопрос: Может ли налогоплательщик, не согласный с выводами, указанными в акте выездной налоговой проверки, вместе с возражениями или при рассмотрении материалов проверки представить дополнительные документы, подтверждающие его позицию?
Ответ: Статья 101 НК РФ не содержит запрета на представление дополнительных документов, обосновывающих позицию налогоплательщика.
Однако в интересах налогоплательщика представлять все документы, которые могут свидетельствовать в его пользу, в ходе проводимых камеральных и выездных налоговых проверок.
Если дополнительные документы представляются на стадии возражений, а тем более, при рассмотрении материалов проверки, то налоговый орган обязан дать им объективную оценку. В связи с чем налоговым органом, скорее всего, будет вынесено решение о назначении мероприятий дополнительного налогового контроля, в ходе которых будут проведены экспертизы, допросы свидетелей.
Вопрос: В ответ на требование налогового органа, направленного в соответствии со ст. 93.1 НК РФ, организация представила часть документов, при этом указав, что остальные документы будут представлены позже. Образуют ли такие действия состав правонарушения?
Ответ: Да образуют, так как налогоплательщик, в силу положений п. 5 ст. 93.1 НК РФ, в случае невозможности представления документов в установленные сроки, должен обратиться с ходатайством о продлении срока представления документов, а не сообщить о невозможности представления в установленные сроки. В этом случае у налогового органа имеется право, рассмотрев такое ходатайство, продлить срок представления документов.
Дополнительно необходимо обратить внимание на то, что в соответствии с пунктом 3 статьи 93 НК РФ документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней (20 дней - при налоговой проверке консолидированной группы налогоплательщиков) со дня получения соответствующего требования.
В случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение установленного настоящим пунктом срока, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы.
В течение двух дней со дня получения такого уведомления руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе на основании этого уведомления продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение.
Исходя из изложенного, налогоплательщику необходимо своевременно обращаться в налоговый орган с указанным уведомлением.
Вопрос: Налоговый орган заблокировал счета. Каким образом обжаловать его действия и куда подавать жалобу?
Ответ: Порядок и сроки подачи жалобы регламентированы статьей 139 НК РФ. Данной нормой предусмотрена подача жалобы (то есть обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование вступивших в силу актов налогового органа ненормативного характера, действий или бездействия его должностных лиц) в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, который по мнению налогоплательщика нарушил его права.
Таким образом, в рассматриваемом случае налогоплательщик имеет право подать жалобу на решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств, в управление Федеральной налоговой службы России соответствующего субъекта федерации, через налоговую инспекцию, руководитель (заместитель руководителя) которой вынес такое решение.