Дата публикации: 24.11.2016 14:47 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Отдел налогообложения юридических лиц УФНС России по Новосибирской области подготовил ответы на вопросы по налогу на имущество юридических лиц.
Вопрос 1. Возможно ли представление налоговой декларации (налогового расчета по авансовому платежу) по налогу на имущество организаций по месту нахождения организации в случае если ее обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, и (или) объекты недвижимого имущества, в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога, находятся в разных муниципальных образованиях Новосибирской области?
Ответ
Порядок представления налоговой декларации (налогового расчета по авансовому платежу) по налогу на имущество организаций определен пунктом 1 статьи 386 главы 30 «Налог на имущество организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), в соответствии с которым налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему месту нахождения, по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.
Согласно пункту 1.6 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденного приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895, в случае если законодательством субъекта Российской Федерации предусмотрено зачисление налога на имущество организаций в региональный бюджет без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных образований, может заполняться одна налоговая декларация в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, по согласованию с налоговым органом по данному субъекту Российской Федерации.
В аналогичном порядке подлежит согласованию представление одного налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в отношении суммы авансового платежа, подлежащей уплате в бюджет субъекта Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 59 Бюджетного кодекса Российской Федерации в законодательство субъекта Российской Федерации, регулирующее бюджетные правоотношения, приводящие к изменению доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, могут быть внесены изменения на очередной финансовый год, в том числе предусматривающие введение норматива зачисления налога на имущество организаций в местные бюджеты муниципальных образований субъекта Российской Федерации.
Учитывая изложенное, при установлении законом об областном бюджете Новосибирской области на очередной год норматива зачисления налога на имущество организаций в размере 100 процентов в бюджет Новосибирской области, организация вправе представлять в налоговый орган по месту своего нахождения одну декларацию (один расчет) по всему имуществу, местом нахождения которого является Новосибирская область (за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года соответствующего налогового периода согласно положениям статьи 378.2 НК РФ).
В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года соответствующего налогового периода, в соответствии с пунктом 6 статьи 383 и пунктом 13 статьи 378.2 НК РФ, декларации (расчеты) представляются в налоговый орган по месту нахождения соответствующего объекта недвижимости.
Вопрос 2. Возможно ли представление налоговой декларации (налогового расчета по авансовому платежу) по налогу на имущество организаций (далее – Декларация (Расчет) по месту нахождения организации в случае если организация, ее обособленное подразделение, имеющее отдельный баланс, и (или) объект недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), расположены в разных районах г. Новосибирска (одного муниципального образования)? Необходимо ли согласование с Управлением?
Ответ
Порядок представления налоговой декларации (налогового расчета по авансовому платежу) по налогу на имущество организаций определен пунктом 1 статьи 386 главы 30 «Налог на имущество организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), в соответствии с которым налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему месту нахождения, по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.
Согласно пункту 1.6 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденного приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895, в случае если законодательством субъекта Российской Федерации предусмотрено зачисление налога на имущество организаций в региональный бюджет без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных образований, может заполняться одна налоговая декларация в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, по согласованию с налоговым органом по данному субъекту Российской Федерации.
В аналогичном порядке подлежит согласованию представление одного налогового расчета по авансовому платежу по налогу в отношении суммы авансового платежа, подлежащей уплате в бюджет субъекта Российской Федерации.
Согласование необходимо проводить ежегодно до 1 января года, в котором планируется представление налоговой отчетности по налогу на имущество организаций в централизованном порядке.
При этом указанный порядок не распространяется на случаи заполнения налоговой отчетности по налогу и уплаты налога за налоговый (отчетные) периоды организациями, являющимися налогоплательщиками налога на имущество организаций, в отношении объектов недвижимости, облагаемых от кадастровой стоимости.
Учитывая изложенное, согласование с Управлением порядка уплаты налога на имущество организаций производится в случае, если организация и ее обособленное подразделение, имеющее отдельный баланс, и (или) объект недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) находятся в разных муниципальных образованиях Новосибирской области.
Если указанные объекты расположены в разных районах города Новосибирска (одного муниципального образования), то организация без согласования с Управлением может, уведомив соответствующие налоговые инспекции, представлять по своему местонахождению декларации (расчеты) с учетом данных по обособленному подразделению, имеющему отдельный баланс, и (или) объекту недвижимого имущества, находящимся на территории города Новосибирска, и, соответственно, уплачивать налог по местонахождению организации (за исключением объектов, облагаемых от кадастровой стоимости).
В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года соответствующего налогового периода, в соответствии с пунктом 6 статьи 383 и пунктом 13 статьи 378.2 НК РФ, Декларация (Расчеты) представляются в налоговый орган по месту нахождения соответствующего объекта недвижимости.