На повестке утра «Милицейской волны» - информация об уплате имущественных налогов физических лиц

Дата публикации: 23.06.2015

В программе «На повестке утра» Новосибирского радио «Милицейская волна» 22 июня 2015 года главный государственный налоговый инспектор Управления Федеральной налоговой службы Леонид Чикин ответил на вопросы редакции об уплате физическими лицами имущественных налогов, обратив внимание слушателей на единый срок уплаты – 1 октября 2015 года.

1. Какие виды имущественных налогов существуют, в чем их особенности?

В настоящее время в системе налогов и сборов Российской Федерации для физических лиц действуют 3 имущественных налога:
- транспортный налог;
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц.

Каждый из этих налогов имеет свое регулирующее законодательство, то есть соответствующую главу в Налоговом кодексе Российской Федерации, а также закон субъекта Российской Федерации, либо решение представительного органа муниципального образования – это зависит от того, к какому виду налогов: к региональным или местным относится налог.
Так, транспортный налог – это региональный налог, а земельный налог и налог на имущество физических лиц – это местные налоги.
Соответственно уплачиваемые налогоплательщиками суммы транспортного налога поступают в бюджет субъекта Российской Федерации (дорожный фонд), а суммы земельного налога и налога на имущество физических лиц – в бюджеты муниципальных образований.

2. Кто должен уплачивать транспортный налог и за какие транспортные средства?

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога регулируется главой 28 «Транспортный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации и соответствующими законами субъектов Российской Федерации, устанавливающими конкретные размеры налоговых ставок, а также налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. В Новосибирской области таким законом является Закон Новосибирской области от 16.10.2003 № 142–ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области».
Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения.
    К таким объектам относятся: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.
Транспортные средства, не являющиеся объектом налогообложения, поименованы в пункте 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации. К ним, например, относятся транспортные средства, находящиеся в розыске, но при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

3. Как исчисляется транспортный налог?

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам налогового периода в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.
Следует иметь в виду, что с 1 января 2014 года в отношении дорогих легковых автомобилей (стоимостью от 3 млн. руб.) предусмотрено применение повышающих коэффициентов при исчислении транспортного налога.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ГИБДД, ГИМС, Гостехнадзор и органы, регистрирующие воздушные ТС).
Так как транспортные средства отличаются по своему виду, то и налоговая база у них разная, так:
а) у транспортных средств, имеющих двигатели – это мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
б) у водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - валовая вместимость в регистровых тоннах;
в) у водных и воздушных транспортных средств, не имеющих двигателей и валовую вместимость, – единица транспортного средства.

4. В какие сроки подлежит уплате транспортный налог гражданами?

Уплата транспортного налога физическими лицами должна быть произведена в срок не позднее 1 октября.
В этот же срок подлежит уплате земельный налог и налог на имущество физических лиц.
Единый срок уплаты имущественных налогов физическими лицами на всей территории Российской Федерации установлен Федеральным законом от 02.12.2013 № 334-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц». И за 2014 год уже действует единая дата уплаты – 01.10.2015 года.

5. Какие льготы предусмотрены по уплате транспортного налога?

На федеральном уровне налоговых льгот по транспортному налогу не предусмотрено.
Согласно Закону Новосибирской области от 16.10.2003 № 142–ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области» на территории Новосибирской области под льготный режим налогообложения подпадают: 14 категорий налогоплательщиков – физических лиц.
В их числе:
- участники и инвалиды Великой Отечественной войны;
- ветераны и инвалиды боевых действий;
- граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
- физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
- граждане, подвергшиеся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;
- граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
- один из родителей в многодетной семье, в том числе приемной семье, родители в которой имеют трех и более детей (родных, усыновленных (удочеренных), принятых под опеку (попечительство), пасынков и падчериц) в возрасте до восемнадцати лет или старше восемнадцати лет – учащихся очной формы обучения образовательных учреждений независимо от их организационно-правовых форм до окончания обучения, но не более чем до достижения ими возраста двадцати трех лет;
Перечисленные категории налогоплательщиков полностью освобождены от уплаты транспортного налога за один зарегистрированный на них легковой автомобиль с мощностью двигателя до 150 л.с., за мотоцикл и мотороллер. Им снижена на 80% ставка транспортного налога за один зарегистрированный на них грузовой автомобиль с мощностью двигателя до 150 л.с.

- пенсионеры по старости;
- пенсионеры по выслуге лет или инвалидности – бывшие военнослужащие (женщины – по достижении 55 лет, мужчины – по достижении 60 лет);
- инвалиды;

Данным категориям налогоплательщиков ставка транспортного налога снижена на 80% за один зарегистрированный на них легковой и грузовой автомобиль с мощностью двигателя до 150 л.с., они полностью освобождены от уплаты транспортного налога за мотоцикл и мотороллер с мощностью двигателя до 40 л.с.

- индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями;
- физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, выполняющие регулярные пассажирские перевозки по маршрутам регулярного сообщения на основании договора об организации пассажирских перевозок в соответствии с Законом Новосибирской области от 7 июня 2007 года № 112-ОЗ «Об организации транспортного обслуживания населения на территории Новосибирской области», использующих природный газ в качестве моторного топлива.

6. Кто является плательщиком земельного налога?

Порядок исчисления и уплаты земельного налога регулируется главой 31 «Земельный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации и соответствующими решениями представительных органов муниципальных образований, устанавливающими конкретные размеры налоговых ставок, а также налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. На территории Новосибирской области 460 таких муниципальных образований.
Плательщиками земельного налога являются физические лица, обладающие на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения.

7. Каков порядок исчисления земельного налога для физических лиц?

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений Росреестра по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (кадастровой стоимости) земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
При этом учитывается, если возникновение права собственности на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается.

8. Каковы сроки уплаты гражданами земельного налога?

Уплата земельного налога физическими лицами должна быть произведена в срок не позднее 1 октября.

В этот же срок подлежит уплате транспортного налога и налог на имущество физических лиц.
Единый срок уплаты имущественных налогов физическими лицами на всей территории Российской Федерации установлен Федеральным законом от 02.12.2013 № 334-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц».

9. Каким категориям физических лиц государство предоставляет льготы по земельному налогу?

Налоговым кодексом Российской Федерации от земельного налога полностью освобождены только физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации. При этом установлено, что налоговая база (кадастровая стоимость) уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении 7 категорий налогоплательщиков, в их числе:
а) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;
б) инвалиды I и II групп инвалидности;
в) инвалиды с детства;
г) ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий;
д) физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (в редакции Закона Российской Федерации от 18.06.1992 № 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26.11.1998 № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;
е) физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
ж) физические лица, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
Следует заметить, что право устанавливать налоговые льготы по земельному налогу и основания для их использования Налоговым кодексом Российской Федерации закреплено за представительными органами муниципальных образований.
Так, например, на территории города Новосибирска в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, под льготный режим налогообложения подпадают 3 категории налогоплательщиков – физических лиц:
а) ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны освобождены от налога);
б) пенсионеры по старости (мужчины в возрасте 60 лет и более, женщины в возрасте 55 лет и более) уплачивают 50% от суммы налога;
в) граждане, имеющие на своем иждивении трех и более несовершеннолетних детей уплачивают 50% от суммы налога.
Информацию о категориях налогоплательщиков – физических лиц, подпадающих под льготный режим налогообложения на территории других 459 муниципальных образованиях Новосибирской области, можно получить, воспользовавшись электронным сервисом «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам», размещенном на Интернет-портале ФНС России www.nalog.ru.

10. Кто является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц? Какие предполагаются льготы для плательщиков налога на имущество физических лиц?

Федеральным законом от 04.10.2014 № 284-ФЗ с 1 января 2015 года Закон Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» признан утратившим силу, а часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации дополнена главой 32 «Налог на имущество физических лиц».
Таким образом, в настоящее время порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 «Налог на имущество физических лиц» части второй Налогового кодекса Российской Федерации и соответствующими решениями представительных органов муниципальных образований, устанавливающими конкретные размеры налоговых ставок, а также налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. На территории Новосибирской области 460 таких муниципальных образований.
Плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на:
а) жилой дом;
б) жилое помещение (квартиру, комнату);
в) гараж, машино-место;
г) единый недвижимый комплекс;
д) объект незавершенного строительства;
е) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Следует отметить, что несмотря на изменение в налоговом законодательстве, действовавший до 2015 года перечень льгот (15 категорий) по налогу сохранен, но в нынешних условиях использовать льготу можно только при уплате налога за один объект каждого вида по выбору налогоплательщика. То есть, если налогоплательщик-льготник имеет три квартиры и дачу, то он имеет право на льготу при уплате налога за дачу, а также только одну из своих квартир. Стоит отметить, что льготы не применяются к торгово-офисной недвижимости и недвижимости, кадастровая стоимость которой превышает 300 млн. рублей.
Право устанавливать дополнительные налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц и основания для их использования закреплены Налоговым кодексом Российской Федерации за представительными органами муниципальных образований.
Большинство представительных органов муниципальных образований Новосибирской области своими решениями расширили перечень льготников, поименованных в статье 407 Налогового кодекса Российской Федерации, различными категориями налогоплательщиков, полностью либо частично освободив их от уплаты налога.
Например, полностью освобождены в отношении одного объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого в предпринимательской деятельности:
- в городе Новосибирске – лица, имеющие на своем иждивении трех и более несовершеннолетних детей, а также несовершеннолетние дети, находящиеся на иждивении указанных граждан; дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей;
    - в городе Искитиме – граждане, выполняющие функции старших по многоквартирным домам на общественных началах; председатели уличных комитетов, принимающие активное участие в организации работ по благоустройству улиц частного сектора.
На 50% освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц за объекты жилого назначения в г. Бердске многодетные родители, имеющим на своем иждивении трех и более несовершеннолетних детей, а также несовершеннолетние дети, находящиеся на иждивении указанных граждан; родители детей-инвалидов.

Информацию о категориях налогоплательщиков – физических лицах, подпадающих под льготный режим налогообложения на территории конкретного муниципального образования, можно получить, воспользовавшись электронным сервисом «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам», размещенном на интернет - портале ФНС России www.nalog.ru.

11. С 1 января 2014 года вступили в силу новые положения Налогового кодекса о налоге на имущество в отношении объектов, по которым налог взимается с их кадастровой стоимости. Надо ли говорить, что это сильно увеличило налоговое бремя собственников?

Из положения Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ, которым с 1 января 2015 года введена в действие глава 32 «Налог на имущество физических лиц» части второй Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодательный орган каждого субъекта Российской Федерации в срок до 1 января 2020 года должен принять закон о начале применения на подведомственной ему территории порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. До тех пор пока такой закон принят не будет – налоговая база определяется от инвентаризационной стоимости объектов недвижимости по состоянию на 1 января 2013 года, увеличиваемой на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно Министерством экономического развития Российской Федерации.
Законом, установившим на территории Новосибирской области с 1 января 2015 года определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, является Закон Новосибирской области от 31.10.2014 № 478-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Новосибирской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения».
Следует отметить, что определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 1 января 2015 года установлено лишь в 28 субъектах Российской Федерации (Республики Башкортостан, Бурятия, Ингушетия, Коми, Мордовия, Татарстан, Карачаево-Черкесская Республика, Удмуртская Республика, Амурская, Архангельская области и Ненецкий АО, Владимирская, Ивановская, Магаданская, Московская, Нижегородская, Новгородская, Новосибирская, Пензенская, Псковская, Рязанская, Самарская, Сахалинская,  Тверская, Ярославская области, Забайкальский край, Москва, Ханты-Мансийский АО-Югра, Ямало-Ненецкий АО).
В этих регионах установлен плавный переход к исчислению налога в полном объеме только в 2020 за 2019 год, другие регионы, не вошедшие в это число, осуществят такой переход более быстро и тем самым произойдет резкое увеличение налоговой нагрузки.
Целью введения нового порядка исчисления налога на имущество физических лиц является не повышение налоговой нагрузки на граждан, а переход к более справедливому налогообложению.
Для этого Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрены обязательные на всей территории Российской Федерации меры социальной защиты населения.
Так:
а) в отношении объектов жилого назначения предусмотрены налоговые вычеты. Например, в отношении квартиры предусмотрен налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, в отношении жилого дома – 50 квадратных метров, в отношении комнаты – 10 квадратных метров. Указанные размеры налоговых вычетов являются минимальными и могут быть увеличены представительными органами муниципальных образований.
Данным правом, например, воспользовался Совет депутатов Варламовского сельсовета Болотнинского района, увеличив налоговый вычет для квартиры до 30 квадратных метров (+10 кв. м.), в отношении жилого дома – 55 квадратных метров (+5 кв. м.), в отношении комнаты – 15 квадратных метров (+5 кв. м.).
Отмечу, что согласно тем данным, которыми располагают в настоящее время налоговые органы области, в связи с установленными федеральными вычетами, из-под налогообложения выпадают:
- 2% квартир (10 тыс. из 598 тыс.);
- 3% комнат (1 тыс. из 28 тыс.);
- 49% домов (70 тыс. из 144 тыс.).

б) в целях недопущения резкого роста налоговой нагрузки у налогоплательщиков после введения налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости предусмотрены временные понижающие коэффициенты, используемые при исчислении налога.
Так, применительно к первому налоговому периоду (2015 год) понижающий коэффициент равен 0,2; ко второму – 0,4; к третьему – 0,6; к четвертому – 0,8. Только начиная с пятого налогового периода (2019 год) исчисление суммы налога к уплате будет производиться в полном объеме.
Если говорить о ставках налога, то проведенный нами анализ принятых представительными органами муниципальных образований Новосибирской области решений показал, что на территории 291 (63%) муниципального образования на 2015 год в отношении жилых домов и жилых помещений ставка налога установлена в размере 0,1 % от кадастровой стоимости объекта.
На территории 68 (15%) муниципальных образований области на 2015 год в отношении жилых домов и жилых помещений установлен максимально допустимый размер ставки налога – 0,3% от кадастровой стоимости объекта.
 
Узнать об особенностях нового порядка налогообложения имущества физических лиц, налоговых ставках, а также как получить сведения о размере кадастровой стоимости объекта недвижимости теперь можно в новом разделе сайта «Налог на имущество физических лиц 2016». Рассчитать предполагаемую к уплате в 2016 году сумму налога на имущество физических лиц за 2015 год можно, воспользовавшись сервисом «Предварительный расчет налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости», размещенном на Интернет-портале ФНС России www.nalog.ru.