Налоговые органы области на постоянной основе ведут работу, направленную на выявление схем уклонения от налогообложения

Дата публикации: 11.01.2016

Основной задачей контрольной работы налоговых органов на современном этапе является создание условий, при которых все участники рынка, осуществляющие деятельность в конкретной отрасли, находились бы в равных экономических условиях и не имели необоснованных конкурентных преимуществ перед другими предпринимателями за счет использования схем уклонения от налогообложения, ведущих к снижению издержек их бизнеса в результате занижения или неуплаты налогов.

По сути, такие бизнесмены «залезают в карман» своих же коллег добросовестных предпринимателей, цивилизованно и в полном объеме исполняющих свои налоговые обязательства, поскольку реализуют указанные необоснованные конкурентные преимущества в более низкой цене товаров (работ, услуг), в более выгодных предложениях оплаты труда (без налогов), в незаконном получении дополнительных финансовых ресурсов (в частности, посредством необоснованного возмещения НДС, оформления несуществующих операций с «фирмами-однодневками» и т.п.).

В 2015 году налоговыми органами Новосибирской области активно проводилась работа, направленная на выявление таких схем уклонения от налогообложения (типичных схем агрессивного налогового планирования), позволяющих отдельным недобросовестным участникам рынка иметь вышеуказанные конкурентные преимущества перед другими участниками бизнеса.

Целью такой работы являлось побуждение недобросовестных предпринимателей конкретной отрасли отказаться от неэкономического конкурентного преимущества перед другими участниками рынка за счет уклонения от уплаты налогов.

На основе Концепции системы планирования выездных налоговых проверок (утверждена Приказом ФНС России от 30.05.2007 №ММ-3-06/333@) был проведен комплекс мероприятий по сбору, обобщению и анализу информации по отраслям "Производство железобетонных изделий, используемых в строительстве" (ОКВЭД 26.61) и "Переработка молока и производство сыра" (ОКВЭД 15.51).

По результатам такого анализа была определена адекватная налоговая нагрузка по Новосибирской области (без учета НДФЛ) для добросовестных налогоплательщиков, не использующих агрессивных схем уклонения от налогообложения, уплачивающих налоги в полном объеме исходя из осуществления деятельности в обычном режиме, без несения специфических расходов, в частности, связанных с обновлением существующего производства, вводом новых мощностей, расширением рынка присутствия компании и т.п.

Для отрасли "Производство железобетонных изделий, используемых в строительстве" (ОКВЭД 26.61) адекватная налоговая нагрузка составила:

2012 год – 6,1%,
2013 год – 7,1%,
2014 год – 8,5%,
2015 год – 7,3%.

Для отрасли "Переработка молока и производство сыра" (ОКВЭД 15.51):

2012 год – 3,3%,
2013 год – 3,7%,
2014год – 2,9%,
2015 год – 3%.

В отношении налогоплательщиков указанных отраслей, а также иных приоритетных отраслей экономики Новосибирской области, использующих незаконные схемы минимизации налоговых обязательств, позволяющие иметь низкую налоговую нагрузку и создавать необоснованные конкурентные экономические преимущества, проводится и в дальнейшем будет усиливаться аналитическая работа налоговых органов, направленная на выявление таких налогоплательщиков и установление в их деятельности конкретных рисков совершения налоговых правонарушений в результате использования тех или иных схем агрессивного налогового планирования.

Основной окончательной целью такой работы является выравнивание условий конкурентной среды в бизнесе посредством побуждения налогоплательщиков к добровольному отказу от схем уклонения от налогообложения и самостоятельному уточнению своих налоговых обязательств, либо посредством назначения выездных налоговых проверок принудительно заставить недобросовестных налогоплательщиков отказаться от получения незаконных конкурентных преимуществ в виде неуплаченных налогов по сравнению с добросовестными участниками рынка.

Такой подход уже дает результаты. Руководители ряда предприятий в рамках указанной работы в конце 2015 года были приглашены в налоговые органы на Комиссии по легализации объектов налогообложения (далее – Комиссии). На Комиссиях им были доведены результаты проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности их предприятий, сообщено о выявленных зонах налогового риска, неправомерных факторах, влияющих на низкую налоговую нагрузку, и даны рекомендации по самостоятельному уточнению налоговых обязательств и отказу в дальнейшем от схем агрессивного налогового планирования. После этого уже 9 организаций, осуществляющих деятельность в сфере производства железобетонных изделий и переработки молока, увеличили свои налоговые обязательства на сумму более чем 12 млн. руб., представив уточненные налоговые декларации и уплатив ранее не исчисленные налоги.

Одним из оснований для уточнения налоговых обязательств налогоплательщиками, осуществляющими  деятельность по  переработке  молока и производства сыра,  послужил отказ от получения необоснованной налоговой выгоды в виде неправомерно заявленных вычетов по НДС по документам, оформленных от имени «технических посредников» (не исполняющих свои налоговые обязательства), в то время как реальная поставка молока осуществлялась сельхозтоваропроизводителями, применяющими специальные налоговые режимы.

Что касается налогоплательщиков, осуществляющих производство железобетонных изделий, то рядом из них пересмотрена учетная политика для определения налоговой базы по налогу на прибыль в части состава прямых и косвенных расходов, в частности, в состав прямых расходов включена стоимость аренды основных производственных фондов, используемых исключительно в производственном процессе. До пересмотра затраты по аренде учитывались в составе косвенных расходов, что неправомерно и позволяло занизить налоговые обязательства по налогу на прибыль не дожидаясь  реализации готовой продукции.

При этом в отношении налогоплательщиков, уточнивших свои налоговые обязательства, отказавшихся от незаконных схем минимизации налоговых платежей и увеличивших налоговую нагрузку до адекватного уровня, не будут проводиться выездные налоговые проверки,  следовательно, таким налогоплательщикам и их должностным лицам не будут предъявлены штрафные санкции и иные меры ответственности, предусмотренные как законодательством о налогах и сборах, так и Уголовным кодексом Российской Федерации.

В результате проводимой работы, информация о применении незаконных схем уклонения от налогообложения, также как и сведения о недобросовестных участниках рынка в каждой конкретной отрасли, не отказавшихся от схем агрессивного налогового планирования, будет накапливаться в информационных ресурсах налоговых органов, что позволит в дальнейшем оперативно идентифицировать такие схемы и налогоплательщиков, их применяющих, и предъявить им налоговые претензии в уже в ходе назначенных выездных налоговых проверок.

Кроме того, о таких недобросовестных налогоплательщиках будут информироваться органы государственной и муниципальной власти, профессиональные сообщества с целью использования этой информации при выстраивании взаимоотношений, в т.ч. контрактных, с такими участниками рынка.

Налогоплательщики, осуществляющие деятельность в рассмотренных отраслях народного хозяйства, могут самостоятельно оценить риски совершения налоговых правонарушений и отказаться от построения бизнеса с использованием неправомерных конкурентных преимуществ за счет неуплаты налогов и своих коллег добросовестных предпринимателей, что позволит не только избежать назначения выездных налоговых проверок с возможными негативными последствиями, но и перейти на цивилизованные отношения как с налоговыми органами, так и партнерами по бизнесу.