Новые правила отчетности по НДФЛ и другие налоговые новости опубликовала газета для бизнеса «Эпиграф»

Дата публикации: 17.02.2016

С января этого года в силу вступили многочисленные изменения, касающиеся исполнения работодателем обязанностей налогового агента по перечислению в казну налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Специалисты УФНС России по Новосибирской области напомнили налоговым агентам о самом важном.
Сроки:
– не позднее 1 марта 2016 г. (п. 5 ст. 226 НК РФ) сообщить о невозможности удержать НДФЛ и сумме не удержанного налога за 2015 г. (по форме 2‑НДФЛ с признаком «2»);
– не позднее 1 апреля 2016 г. (п.  2 ст.  230 НК РФ) – сведения о доходах физических лиц за 2015 г. и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ (по ф. 2‑НДФЛ с признаком «1»),
– не позднее 4 мая 2016 г. – расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом по ф. 6‑НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК), за первый квартал 2016 г. И далее: за полугодие 2016 г. – не позднее 01.08.2016, за девять месяцев 2016 г. – не позднее 31.10.2016, за 2016 г. – не позднее 01.04.2017.
Формы:
– форма справки о доходах физического лица (2‑НДФЛ) утверждена приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7‑11 / 485@ (зарег. Минюстом РФ, рег. номер 39848) и дополнена отдельными показателями;
– форма 6‑НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7‑11 / 450@ (зарег. Минюстом РФ 30.10.2015, рег. номер 39578).
C 1 января 2016 года сведения о доходах физических лиц по форме 2‑НДФЛ и расчет сумм НДФЛ по форме 6‑НДФЛ, представляются налоговыми агентами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При численности физлиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек налоговые агенты могут представлять указанные сведения и расчет сумм налога на бумажных носителях (п. 2 ст.  230 НК РФ).
За непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета по ф. 6‑НДФЛ применяется ответственность, предусмотренная п. 1.2 ст. 126 НК РФ.
Кроме того, налоговый орган вправе принять решение о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
За представление налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения (в том числе сведений по форме 2‑НДФЛ и 6‑НДФЛ), применяется ответственность, предусмотренная ст. 126.1 НК РФ в виде штрафа в размере 500 рублей за каждый документ.

Главные новости для бухгалтера

О добровольном декларировании активов
Федеральным законом от 29.12.2015 № 401‑ФЗ внесены изменения в Закон «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках». Законом 401-ФЗ срок, в течение которого можно подать специальную декларацию, продлен до 30 июня 2016 года.

Определен «кадастровый» список Новосибирской области
Приказом департамента имущества и земельных отношений Новосибирской области от 14.12.2015 № 2699 определен перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость, на 2016 год.

Обновлена декларация по ЕНВД
С отчета за 1 квартал 2016 года представляется новая форма декларации по форме, утвержденной приказом ФНС России от 22.12.2015 № ММВ-7‑3 / 590@ (зарег. Минюстом России 27.01.2016 № 40825). Внесены уточнения в порядок заполнения декларации и скорректирован формат представления декларации в электронной форме. Новая форма декларации позволит налогоплательщикам рассчитать ЕНВД по пониженной налоговой ставке, если таковая установлена для определенных категорий и видов деятельности на территории муниципального образования, где эта деятельность осуществляется.

Отчетность по водному налогу
Минюст России зарегистрировал приказ ФНС России от 09.11.2015. № ММВ-7‑3 / 497@, который утвердил новую форму налоговой декларации по водному налогу, порядок ее заполнения, а также формат представления налоговой декларации в электронной форме. В новой форме декларации учтены изменения, внесенные в порядок расчета ставки Законом от 24.11.2014 № 366‑ФЗ, в частности, применение повышающих коэффициентов в размерах, установленных ст. 333.12 НК РФ. Новая форма декларации применяется с 1 квартала 2016 года.

Обновлены контрольные соотношения для 6‑НДФЛ
Новые соотношения ФНС направила письмом от 20.01.2016 № БС-4‑11 / 591@ взамен прежних, направленных письмом ФНС России от 28.12.2015 № БС-4‑11 / 23081@.
С помощью контрольных соотношений налоговые агенты смогут самостоятельно проверить расчет на наличие в нем ошибок. Первый раз отчитаться по форме 6‑НДФЛ нужно будет за 1 квартал (не позднее 4 мая).

Вступили в силу изменения законодательства о государственной регистрации
Специалисты УФНС России по Новосибирской области рассказали о внесенных в законодательство о государственной регистрации изменениях.
Вступили в силу положения Федерального закона от 30.03.2015 № 67‑ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части обеспечения достоверности сведений, представляемых при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», Федерального закона от 29.06.2015 № 209‑ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части введения возможности использования юридическими лицами типовых уставов», Федерального закона от 29.12.2015 № 391‑ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
С 29.12.2015 государственная регистрация юридических лиц при создании (кроме государственной регистрации юридического лица, создаваемого путём реорганизации), физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей осуществляется в срок не более трех рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган.
С 01.01.2016:
– заявителем по подлежащим нотариальному удостоверению сделкам о переходе либо залоге доли или части доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью является нотариус;
– предусмотрена возможность представления документов в регистрирующий орган по просьбе заявителя нотариусом в электронном виде, а также получения через нотариуса документов, подтверждающих факт внесения записи в соответствующий государственный реестр или факт отказа в государственной регистрации;
– введена процедура предварительного уведомления об изменении места нахождения юридического лица (юридическое лицо обязано в течение трёх рабочих дней после принятия решения об изменении места нахождения представить в регистрирующий орган по прежнему месту нахождения заявление по форме № Р14001, а также указанное решение). Представление документов для регистрации изменения места нахождения (т. е. изменения за пределы муниципального образования) запрещено до истечения 20 дней с момента внесения соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ). Документы для государственной регистрации изменения адреса юридического лица, при котором изменяется место нахождения юридического лица, представляются в регистрирующий орган по новому месту нахождения юридического лица;
– введена процедура проведения предусмотренной Гражданским кодексом РФ проверки достоверности сведений, включаемых (до регистрации) или уже включенных в ЕГРЮЛ. В случае выявления оснований для проведения проверки до государственной регистрации предусмотрена возможность приостановления государственной регистрации не более чем на один месяц.
Для вновь создаваемых юридических лиц процедура приостановления государственной регистрации не применяется.
Основанием для проведения проверки является возникновение у регистрирующего органа обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в ЕГРЮЛ.
Установлена возможность внесения записи о недостоверности сведений о юридическом лице самим регистрирующим органом без заявлений юридического лица и вынесения судебных актов. Данная запись может быть внесена при наличии документально подтвержденной информации о недостоверности сведений в отношении сведений об адресе, месте нахождения юридического лица, руководителе и (или) учредителе (участнике) юридического лица и др.;
– введены дополнительные основания для отказа в государственной регистрации для определенных категорий лиц, задействованных ранее в деятельности юридических лиц, нарушивших законодательство.
Ограничения на три года для внесения в ЕГРЮЛ сведений о лице как о постоянно действующем исполнительном органе или участнике (учредителе) юридического лица будут применяться в случае наличия у данного лица подобного статуса в отношении юридического лица:
– исключенного из реестра как недействующее юридическое лицо с задолженностью перед бюджетом (также при ее списании по причине наличия у юридического лица признаков недействующего);
– по которому в ЕГРЮЛ содержится запись о недостоверности;
– по которому не исполнено решение суда о принудительной ликвидации.
Введено основание для отказа в государственной регистрации общего характера – несоблюдение установленного законодательством Российской Федерации порядка проведения процедуры ликвидации или реорганизации юридического лица, а также иных требований, установленных Федеральным законом в качестве обязательных для осуществления государственной регистрации.