Дата публикации: 03.12.2015 09:07 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
В обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденном Президиумом Верховного суда Российской Федерации 21.10.2015 года, определены правовые позиции по порядку предоставления налоговыми агентами стандартного налогового вычета на ребенка-инвалида.
Ежемесячный размер стандартного налогового вычета на ребенка-инвалида определяется двумя обстоятельствами: каким по счету для родителя стал ребенок и является ли он инвалидом. Эти критерии не указаны в законе, как альтернативные, в связи, с чем общий размер ежемесячного вычета определяется налоговым агентом путем сложения сумм налоговых вычетов. Таким образом, налогоплательщики, имеющие детей-инвалидов, если он от рождения является первым или вторым имеют право на получение ежемесячного налогового вычета в размере 4400 руб. (1400+3000), а на каждого третьего и последующего - 6000 руб. (3000+3000).
В том случае, если налоговые вычеты предоставлены налогоплательщику в 2015 году в меньшем размере, чем это предусмотрено законодательством, то физическое лицо имеет право обратиться за возвратом излишне удержанного налога на доходы физических лиц к налоговому агенту, которым в настоящее время предоставляется данный налоговый вычет. Возврат излишне удержанного налога производится налоговым агентом по письменному заявлению налогоплательщика с учетом положений ст.231 НК РФ.
Если физическое лицо в 2015 году изменило место работы или уволилось в 2015 году и в настоящее время не работает, то возврат налогоплательщику излишне удержанного налога с доходов, полученных за ранее отработанное время в 2015 году, а также 2012-2014 годы, производится налоговым органом по месту жительства (пребывания) физического лица на основании предоставленной налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такой вычет.
В соответствии с изменениями внесенными в статью 218 НК РФ Федеральным законом от 23.11.2015 №317-ФЗ с 1 января 2016 года увеличивается размер ежемесячно предоставляемого налогоплательщикам стандартного налогового вычета по данной категории детей и (или) учащихся. При этом размер предоставляемого налогового вычета различается в зависимости от того, кем является налогоплательщик по отношению к ребенку.
Ежемесячный размер предоставляемого налогового вычета для родителей, супруга (супруги) родителя, усыновителей, на обеспечении которых находится такой ребенок, составит 12 000 руб.; для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя – 6 000 руб., вместо ранее предоставляемого в размере 3 000 рублей.
Таким образом, с 1 января 2016 года, если ребенок-инвалид от рождения является первым или вторым, то ежемесячный размер налогового вычета на ребенка для родителей, супруга (супруги) родителя, усыновителей составит 13400 руб. (1400+12000), а если третий и каждый последующий - 15000 руб. (3000+12000). И, следовательно, для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя, если ребенок-инвалид от рождения является первым или вторым - 7400 руб.(1400+6000), а на третьего и каждого последующего – 9000 руб. (3000+6000).
Кроме того с 2016 года увеличен предельный размера дохода с 280 000 руб. до 350 000 руб., при превышении которого налогоплательщик утрачивает право на ежемесячное получение стандартных налоговых вычетов.