Дата публикации: 18.01.2024 07:04
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
С 1 января 2024 года вступила в силу новая форма (
КНД 1151056) налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, а так же порядок ее заполнения. Указанный расчет представляется за налоговый период 2023 года.
В налоговом расчете отражаются все виды выплаченных доходов иностранным организациям: подлежащие обложению налогом, не подлежащие налогообложению, осуществленные в не денежной форме.
Новая форма состоит из пяти разделов. Добавились 2 раздела (4 и 5), в которых отражаются доходы иностранной организации, не подлежащие налогообложению. Пятый раздел заполняется общей суммой без детализации.
Расширен и уточнен перечень кодов доходов, применяемый при заполнении новой формы налогового расчета. Он заполняется нарастающим итогом. Если доход выплачен иностранной организации в первом квартале, то представлять налоговый расчет необходимо за все последующие отчетные периоды до конца года.
В силу того, что изменился срок уплаты налога (не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода), в разделе 1 предусмотрены строки по трем срокам его уплаты за отчетный (налоговый) период. Кроме того, в связи с тем, что сумма налога в иностранной валюте пересчитывается на дату выплаты дохода, в подразделе 3.2 раздела 3 указывается официальный курс рубля на эту дату (строка 120).
Уточненный расчет представляется по форме, действовавшей в том отчетном (налоговом) периоде, за который вносятся изменения.
За непредставление налогового расчета предусмотрены меры ответственности в виде приостановления операций по банковским счетам, штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы налога, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Также с 1 января 2024 года доходы, выплаченные взаимозависимой иностранной организации от оказания услуг или выполнения работ, будут облагаться налогом на прибыль по ставке 15%.
В налоговые органы Омской области за отчетный период 2023 года 58 организаций и 6 индивидуальных предпринимателей представили налоговые расчеты с доходов иностранных организаций с суммой удержанного налога на прибыль в размере 23 млн рублей.