Дата публикации: 27.11.2013 09:15 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
На основании пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Налогообложение земельных участков, на которых расположены многоквартирные дома, производится с учетом положений жилищного законодательства Российской Федерации.
В соответствии с частью 4 статьи 16 Федерального закона от 29.12.2004 № 189-ФЗ «О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 189-ФЗ) формирование земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом, осуществляется органами государственной власти или органами местного самоуправления.
Границы и размер земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом, с элементами озеленения и благоустройства и иными предназначенными для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома объектами, согласно части 1 статьи 36 Жилищного кодекса Российской Федерации, определяются в соответствии с требованиями земельного законодательства и законодательства о градостроительной деятельности.
Сведения о земельных участках, сформированных и поставленных на государственный кадастровый учет, размещаются на официальном сайте Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии в сети Интернет (http://maps.rosreestr.ru) согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 07.02.2008г. № 52 «О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков».
На указанном сайте каждый налогоплательщик имеет возможность ознакомиться с планом земельного участка и его характеристиками.
В соответствии с частью 3 статьи 16 Закона № 189-ФЗ с момента формирования земельного участка и проведения его государственного кадастрового учета земельный участок на котором расположен многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме.
Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (пункт 1 статьи 392 Налогового кодекса РФ).
Доля в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме собственника помещения в этом доме пропорциональна размеру общей площади указанного помещения (часть 1 статьи 37 Жилищного кодекса).
Таким образом, если земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом сформирован и в отношении него проведен государственный кадастровый учет, то налогоплательщиками земельного налога признаются собственники жилых и нежилых помещений этого дома.
На основании статьи 23 Федерального закона от 21.07.1997г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» государственная регистрация возникновения, перехода, ограничения (обременения) или прекращения права на жилое или нежилое помещение в многоквартирных домах одновременно является государственной регистрацией неразрывно связанного с ним права общей долевой собственности на общее имущество.
Согласно пункту 3 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009г. № 64 право общей долевой собственности на общее имущество принадлежит собственникам помещений в здании в силу закона вне зависимости от его регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Сведения о сформированных и поставленных на государственный кадастровый учет земельных участках, расположенных под многоквартирными домами, в том числе и сведения о кадастровом номере и кадастровой оценке земельных участков в налоговые органы представляются Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Омской области согласно статье 85 Налогового кодекса.
До 2013 года в налоговых органах отсутствовала информация о долях в праве общей долевой собственности на общее имущество в домах, в связи с чем, исчислить земельный налог физическим лицам за земельные участки, занятые многоквартирными домами, не представлялось возможным. По указанной причине налоговые уведомления на уплату земельного налога за земельные участки, занятые многоквартирными домами, не направлялись.
В целях обеспечения возможности исчисления земельного налога в отношении земельных участков, занятых многоквартирными домами, Администрацией города Омска в 2012 году заключён контракт на проведение работ по определению долей, приходящихся на каждого собственника земельных участков под многоквартирными домами. Подрядчиком данного заказа являлось Государственное предприятие Омской области «Омский центр технической инвентаризации и землеустройства».
По итогам проведенных мероприятий в 2013 году в налоговые органы Государственным предприятием Омской области «Омский центр технической инвентаризации и землеустройства» представлена информация о долях в праве общей долевой собственности на общее имущество в многоквартирных домах, рассчитанная на каждого собственника жилых и нежилых помещений.
Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396 Налогового кодекса).
В соответствии с пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Согласно пункту 1 статьи 393 Налогового кодекса налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Таким образом, в 2013 году направление налогового уведомления допускается за 2010, 2011, 2012 годы.
На территории города Омска земельный налог и налоговые ставки установлены Решением Омского городского совета от 16.11.2005г. № 298 «О земельном налоге на территории города Омска». В соответствии с данным Решением при расчете земельного налога на земельные участки под многоквартирными домами собственникам квартир применяется налоговая ставка 0,15% от кадастровой стоимости участка.
Печать и рассылка налоговых уведомлений в 2013 году осуществлялась централизованно Федеральным казенным учреждением «Налог – сервис» ФНС России и его филиалами. Печать налоговых уведомлений Омской области осуществляло ФКУ «Налог – сервис», расположенное в Кемеровской области, поэтому на конверте стоят реквизиты отправителя, а в самом налоговом уведомлении указана информация о налоговом органе, который произвел начисление земельного налога. Доставку налоговых уведомлений физическим лицам осуществляет ФГУП «Почта России».