Номер: КЧ-4-8/11550@
Дата письма: 23.12.2025
Дата публикации: 30.12.2025
Категория (тематика) письма: Урегулирование задолженности
Теги:
Статья 78 НК РФ,
Статья 79 НК РФ,
Статья 333.40 НК РФ
Вопрос: Доведены рекомендуемые формы и форматы:
- заявления о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента;
- заявления о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента;
- заявления о возврате излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов, не учитываемых в совокупной обязанности.
Ответ:
Федеральная налоговая служба, в связи с вступлением в силу с 1 января 2026 года
Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» (далее – Федеральный закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ), сообщает следующее.
Пунктом 11 статьи 1 Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ в
статью 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) внесены изменения в части возможности распоряжения налогоплательщиком суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9, 10 и 10.1 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7
статьи 11.3 настоящего Кодекса, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2, 3.1 - 3.4 и 6 пункта 7 статьи 11.3 Кодекса.
Согласно положениям пункта 4 статьи 78 Кодекса форма и формат заявления о распоряжении путем зачета утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Кроме того, вследствие вступления в силу с 1 января 2025 года пункта 21 статьи 1
Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», а также вступления в силу с 1 января 2024 года пункта 10 статьи 1
Федерального закона от 04.08.2023 № 415-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и статью 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» в
статью 79 Кодекса были внесены изменения в части возврата страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности, излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в соответствии со
статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль.
Пунктом 1 статьи 79 Кодекса установлено, что форма заявления о распоряжении путем возврата и формат указанного заявления в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Учитывая изложенное, Федеральная налоговая служба направляет для использования в работе рекомендуемые формы и форматы:
- заявления о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента;
- заявления о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента;
- заявления о возврате излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов, не учитываемых в совокупной обязанности.
УФНС России по субъектам Российской Федерации и МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам поручается довести настоящее письмо до подведомственных налоговых органов.
Приложение: в электронном виде.
Действительный государственный
советник Российской Федерации 2 класса
К.Н. Чекмышев