Вопросы изменения налогового законодательства с 2025 года были рассмотрены на семинаре для налогоплательщиков

18 и 20 ноября 2024 года сотрудниками УФНС России по Пензенской области были организованы семинары для налогоплательщиков и представителей общественных объединений предпринимателей. Слушателей ознакомили с важными изменениями в налоговом законодательстве, вступающими в силу с 2025 года (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ и от 29.10.2024 г. № 362-ФЗ).

Начальник отдела выездных налоговых проверок №2 Роберт Шпедт разъяснил слушателям вопросы применения налоговой амнистии дробления бизнеса. Налоговая амнистия - это механизм прекращения обязанности по перечислению налогов, которые налогоплательщики не доплатили из-за дробления бизнеса, а также начисленных на их суммы пеней и некоторых штрафов. Амнистия затрагивает тех, кто в 2022 - 2024 годах применял специальный налоговый режим и для этого воспользовался дроблением бизнеса. Данная категория лиц подпадает под амнистию, если выполняются определенные условия.

В рамках амнистии налогоплательщики освобождаются от платежей в бюджет, которые доначислены по результатам налоговых проверок за 2022 - 2024 годы и связаны с дроблением. Обязательства по ним прекращаются.

Под амнистию не попадают:

1. доначисления за 2021 год и более ранние периоды;
2. доначисления по итогам налоговых проверок за 2022 - 2024 годы, не связанные с дроблением бизнеса. Примеры таких платежей приведены в п. 8 Приложения к Письму ФНС России от 18.10.2024 N СД-4-2/11836@;
3. платежи, доначисленные за 2022 - 2024 годы тем, кто дробил бизнес не для использования спецрежима, а ради иных целей;
4. суммы, которые доначислены участникам дробления на основании решения по итогам налоговой проверки за периоды 2022 - 2024 годы, вступившего в силу раньше 12 июля 2024 года.

Вторым значимым вопросом, который был рассмотрен на семинаре, был вопрос о порядке уплаты с 2025 года НДС налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения. Спикерами по данной теме выступили начальник отдела камерального контроля специальных налоговых режимов Светлана Нагодкина и начальник отдела камерального контроля НДС №2 Наталья Макарова.

Специалисты управления отметили, что с 1 января 2025 года все представители бизнеса, применяющие УСН, становятся плательщиками НДС. Освобождены от этой обязанности только те, у кого доходы за 2024 год не превысят 60 млн рублей. Освобождение от НДС предоставляется автоматически, никаких уведомлений подавать не нужно. Кроме того, плательщики УСН, освобожденные от НДС, также освобождаются от представления декларации по НДС, выставления счетов-фактур и ведения книг продаж и покупок - отметила в своем выступлении Наталья Макарова. Спикер обратила внимание, что ставки НДС 5 % и 7 % надо применять не менее 12 последовательных кварталов - начиная с периода, за который представлена декларация по НДС с такой ставкой. Досрочное прекращение применения указанных ставок НДС возможно только, если налогоплательщик УСН утратит право на их применение (если доходы за год превысят 450 млн руб.) или с нового года получит автоматически освобождение от уплаты НДС (если доходы за предыдущий год будут менее 60 млн руб.). Моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

• день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг);
• день оплаты (аванс) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

Светлана Нагодкина проинформировала, что налогоплательщики УСН, которые обязаны платить НДС с 1 января 2025 года, вправе применять общеустановленные ставки НДС (20 %, 10 %, 0 %) или выбрать одну из специальных ставок 5 % или 7 %. Пониженные ставки зависят от полученного годового дохода – от 60 млн рублей до 250 млн рублей и от 250 млн рублей до 450 млн рублей соответственно. При выборе ставки юридическим лицам и ИП нужно учитывать, что в некоторых случаях, уплата НДС по ставке 20 % с возможностью принимать к вычету «входной» НДС может быть выгоднее, чем ставка 5 % или 7 %, но без возможности применить вычет по НДС.

Подробнее ознакомится с информацией можно в методических рекомендациях по НДС для УСН.

Начальник отдела камерального контроля Елена Китаева рассказала слушателям об изменениях в налоговом законодательстве по налогу на прибыль с 2025 года. Основная ставка по налогу на прибыль повышается с 20 % до 25 %, из них зачисляют:

• 8 % - в федеральный бюджет;
• 17 % - в бюджеты регионов и федеральной территории «Сириус».

Основную ставку используют, если не применяют специальные ставки.

А также спикеры ответили на задаваемые вопросы налогоплательщиков по вышеуказанным темам.