Региональное управление информирует об изменениях при применении патентной системы с 2025 года

Управление ФНС России по Пензенской области сообщает, что по итогам 2024 года патентная система налогообложения является одной из самых востребованных и актуальных систем налогообложения в регионе. Объясняется это тем, что предприниматели могут спокойно работать, не задумываясь о сложном ведении бухгалтерского учета и подаче налоговых деклараций. В 2024 году 11,8 тыс. индивидуальных предпринимателей Пензенской области применяли ПСН. Рост по сравнению с 2023 годом составил 8 %. За 2024 год выдано 19,9 тыс. патентов, что больше уровня 2023 года на 7 %. Основными видами деятельности, на осуществление которых чаще всего приобретается патент, остаются, как и ранее, оказание автотранспортных услуг и розничная торговля.

Региональное управление информирует, что индивидуальные предприниматели не вправе применять патентную систему налогообложения в случае, если за 2024 год их доходы превысили 60 млн рублей. Например, если ИП получил патент на 2025 год, а по итогам 2024 года по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась ПСН и упрощенная система налогообложения, его доходы превысили 60 млн рублей, он утрачивает право на применение ПСН с начала 2025 года. В указанном случае ИП обязан в течение 10 календарных дней заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН. Но предприниматель может вернуться на эту систему с января следующего года при условии, что доход в 2025 году не превысит порог в 60 млн рублей. Если патент совмещен с УСН, лимит считается совокупно.

В 2025 году для ИП на ПСН сохраняется право на налоговые каникулы, предоставленное региональными властями. Право субъектов РФ на установление нулевых ставок налога по ПСН должно было быть прекращено с 1 января 2025 года. Но в соответствии с изменениями (ч.3 ст.2 Федерального закона от 29.12.2014 №477-ФЗ) правомочия регионов по установлению налоговых каникул для ИП на ПСН были продлены до 1 января 2027 года. Таким образом, в 2025 году ИП, применяющие ПСН, могут не уплачивать налог при одновременном соблюдении следующих условий:

• ИП впервые зарегистрирован после вступления в силу регионального закона об установлении ставки налога ПСН в размере 0 %;
• ИП осуществляет предпринимательскую деятельность в производственной, социальной, научной сферах или сфере бытовых услуг населению.

Индивидуальные предприниматели, удовлетворяющие перечисленным условиям, могут применять налоговую ставку 0 % со дня их государственной регистрации непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.

Общие сроки оплаты патента не меняются. Если патент оформлен на срок до шести месяцев, его необходимо оплатить полностью не позднее срока окончания его действия. Если оформлен на срок от шести месяцев до одного календарного года, оплатить треть стоимости нужно не позднее 90 календарных дней после начала его действия, а 2/3 — не позднее срока окончания действия.

С 2025 года действует новое правило: если срок окончания действия патента выпадает на 31 декабря, уплатить его стоимость потребуется не позднее 28 декабря.

УФНС России по Пензенской области также напоминает, что в 2025 году ИП на ПСН при осуществлении торговли на ярмарках вправе не применять ККТ (Федеральный закон от 08.08.2024 №273-ФЗ). Ранее поправки в ст.2 Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ сократили перечень продавцов, которые могут не применять ККТ при торговле на розничных рынках. По правилам такая торговля с 1 марта 2025 года потребует обязательного применения онлайн-касс и печати кассовых чеков. Но для ряда ИП, применяющих ПСН, возможность работать без применения ККТ была сохранена. Так не применять ККТ смогут ИП, осуществляющие торговую деятельность на территории регулярно организуемых и проводимых в выходные и нерабочие праздничные дни ярмарок, общее число торговых мест на которых не превышает 50 (п.2.4 ст.2 Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ). Право торговать на малых ярмарках выходного дня без применения ККТ предприниматели на ПСН получили на бессрочной основе.