О последствиях занижения стоимости сделки рассказали на форуме

Начальник отдела камерального контроля НДФЛ и СВ № 1 Елена Шокорова приняла участие в форуме для риэлторов, где рассказала о налоговых последствиях занижения стоимости в сделках с недвижимостью.

В этих случаях налогоплательщику грозит налоговая ответственность по ст. 122 НК РФ:

• 20% от неуплаченной суммы НДФЛ;
• 40% от неуплаченной суммы НДФЛ, если налоговым органом будет доказано, что налоговое правонарушение совершено умышленно.

«Примером умышленности совершения налогового правонарушения является совокупность действий налогоплательщика, направленных на построение искаженных, искусственных договорных отношений, имитация реальной экономической деятельности (письмо ФНС России от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@). При этом обращаю внимание, что неуплаченная сумма НДФЛ исчисляется, исходя из занижения налоговой базы», - отметила спикер.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, по которым у него возникло право на распоряжение, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база от сделок с недвижимостью рассчитывается в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ. Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. При этом на следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов не переносится, если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ.

Нельзя рассматривать налоговые последствия занижения стоимости в сделках с недвижимостью лишь в части занижения дохода. Стоит в совокупности оценивать все доходы физического лица за налоговый период, его право на налоговые вычеты с учетом ограничений и документально подтвержденных расходов.

В заключении выступления Елена Шокорова еще раз обратила внимание, что в сделках с занижением стоимости недвижимости наиболее уязвимой стороной является покупатель. Во-первых, в случае признания судом сделки по покупке недвижимости недействительной, покупателю придется вернуть квартиру, а продавцу — только ту сумму, которая указана в договоре. В результате покупатель останется и без части денег, и без недвижимости. Во-вторых, покупатель не сможет получить имущественный вычет на полную стоимость объекта недвижимости. Он может получить вычет только на ту сумму, которая указана в договоре.