Основные изменения норм законодательства разъяснили на семинаре

Государственный налоговый инспектор отдела камерального контроля специальных налоговых режимов Ирина Прокаева рассказала о нововведениях в отношении применения специальных налоговых режимов.

Она проинформировала, что лимит доходов, позволяющий индивидуальным предпринимателям применять патентную систему налогообложения с 1 января 2026 года составляет 20 млн рублей. Если доход от предпринимательской деятельности, полученный налогоплательщиком в 2025 году превысил указанную сумму, это означает, что с 1 января 2026 года он утратил право на применение данной системы налогообложения.

Приказом Минэкономразвития от 06.11.2025 №734 с 1 января 2026 года введен коэффициент-дефлятор для целей налогообложения по упрощенной системе в размере 1,09. С учетом коэффициента лимит доходов для перехода на упрощенную систему налогообложения установлен в размере 367 млн рублей за 9 месяцев, остаточная стоимость основных средств – 218 млн рублей, средняя численность работников осталась прежней - 130 человек. Максимальный доход для применения УСН в 2026 году составляет 490,5 млн рублей.

Ирина Прокаева отметила, что в статью 346.16 НК РФ добавлен подпункт 45, который позволяет плательщикам, применяющим УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», учитывать при формировании налогооблагаемой базы иные расходы в соответствии с главой 25 НК РФ.

Особое внимание сотрудница управления уделила новому специальному налоговому режиму - Автоматизированная упрощенная система налогообложения введенному в действие Законом Пензенской области от 21.11.2025 № 4679-ЗПО. Закон вступил в силу с 1 января 2026 года и будет применяться до 31 декабря 2027 года. Применять АУСН могут субъекты малого предпринимательства, зарегистрированные в Пензенской области. Плательщиками данного налогового режима являются организации и индивидуальные предприниматели с численностью работников до 5 человек и годовым доходом не более 60 млн рублей. В рамках применения спецрежима действуют ставки:

• 8 % (объект налогообложения «доходы»);
• 20 % («доходы, уменьшенные на величину расходов»).

Повышенные ставки по сравнению с УСН обусловлены отсутствием обязанности по уплате страховых взносов, а также необходимости уплаты НДС при выручке до 60 млн рублей. АУСН предусматривает сокращение и отмену формирования и представления налоговых деклараций и отчетности в фонды. Учет налогооблагаемой базы осуществляется в автоматизированном режиме в Личном кабинете налогоплательщика АУСН. Налогооблагаемая база определяется на основании данных контрольно-кассовой техники, размеченных банковских операций и сведений, внесенных налогоплательщиком в Личном кабинете.

Государственный налоговый инспектор отдела камерального контроля НДС № 2 Нина Вяткина сообщила, что значительные изменения затронули также налогообложение налогом на добавленную стоимость.

• в 2026 году – 20 млн рублей;
• в 2027 году – 15 млн рублей;
• в 2028 году и далее – 10 млн рублей.

Налогоплательщики, применяющие УСН и впервые ставшие плательщиками НДС в 2026 году, могут выбрать следующие ставки НДС:

• с правом на вычет - 22 %;
• без права на вычет: 5 % (годовой доход составляет от 20 миллионов до 272,5 миллионов рублей) и 7 % (годовой доход превысил 272,5 миллионов рублей, но не достиг 490,5 млн рублей).

Нина Вяткина проинформировала присутствующих, что налогоплательщики на УСН, впервые ставшие в 2026 году плательщиками НДС, освобождаются от налоговой ответственности за непредставление в срок первой налоговой декларации по НДС в 2026 году.

В ходе мероприятия слушателям был подробно разъяснен порядок заполнения налоговой декларации по НДС, озвучены сроки ее представления, а также уплаты авансовых платежей по налогу.