Заместитель начальника отдела камерального контроля УФНС России по Пензенской области
Наталья Лукьянова, совместно с фондом поддержки предпринимательства Пензенской области, приняла участие в брифинге для представителей малого и среднего бизнеса региона.
Тема выступления спикера - применение Федерального инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль.
Федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ) введен в дополнение к существующему региональному инвестиционному налоговому вычету (РИНВ).
Сотрудник Управления рассказала, что ФИНВ - это определенные расходы, которые уменьшают сумму налога (авансового платежа) в федеральный бюджет. В отличие от РИНВ данный вычет действует на всей территории РФ.
По одному объекту можно воспользоваться только одним из двух вычетов.
ФИНВ можно применить к расходам (п. п. 1, 4 ст. 286.2 НК РФ):
- на приобретение, сооружение, изготовление, доставку определенных ОС и доведение их до состояния, пригодного к использованию;
- приобретение (создание) НМА и доведение их до состояния, пригодного к использованию. К таким НМА относятся исключительные права на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, внесенные в соответствующий государственный реестр при получении патента;
- достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение таких ОС или НМА (кроме частичной ликвидации).
Докладчик озвучила категории налогоплательщиков, которые могут воспользоваться ФИНВ. К ним относятся организации, у которых в ЕГРЮЛ на 1 января 2024 в качестве основного вида деятельности был указан один из следующих:
- добыча полезных ископаемых;
- обрабатывающие производства, за исключением производства пищевых продуктов, напитков и табачных изделий;
- обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха;
- деятельность гостиниц и предприятий общественного питания;
- научные исследования и разработки;
- деятельность в сфере телекоммуникаций;
- деятельность в области информационных технологий.
Наталья Лукьянова обратила внимание слушателей, что важная особенность вычета в том, что его может заявить не только сама компания, которая и сделала капитальные вложения, но и компания, входящая с ней в одну группу. Решение об использовании права на применение федерального инвестиционного налогового вычета отражается налогоплательщиком в учетной политике для налогообложения с выбором параметров применения вычета, указанных в Постановлении Правительства РФ от 28.11.2024 №1638.
Данным вычетом вправе воспользоваться организации, которые исчисляют налог на прибыль в федеральный бюджет по обычной ставке, предусмотренной п. 1 ст. 284 НК РФ (п. 1 ст. 286.2 НК РФ).
Лицо, которое исчисляет налог на прибыль в федеральный бюджет по обычной ставке и у которого есть право применить ФИНВ к своим расходам, может передать это право лицам, входящим с ним в одну группу. Для этого оно должно передать тому, кто применит вычет, данные налогового учета и копии документов, которые подтверждают расходы, на дату ввода в эксплуатацию объекта ОС (НМА) и (или) изменения его первоначальной стоимости
Если организация, начавшая применять ФИНВ, реорганизована в форме присоединения к лицу, входящему в одну группу лиц с ней, то передать право на применение оставшейся части ФИНВ этому лицу нельзя. При этом восстанавливать сумму налога на прибыль, не уплаченную в связи с применением ФИНВ, не нужно.
Спикер сообщила, что ФИНВ не вправе применять следующие налогоплательщики:
- иностранные организации - налоговые резиденты РФ;
- участники соглашений о защите и поощрении капиталовложений;
- кредитные организации;
- организации - производители некоторых подакцизных товаров (например, пива с долей этилового спирта до 0,5% включительно, табачной продукции, табака для потребления путем нагревания и изделий с нагреваемым табаком).
Информацию о ФИНВ необходимо отражать в декларации по налогу на прибыль организаций.