Налогообложение доходов физических лиц не зависит от гражданства этих лиц, а зависит от их налогового статуса и от вида полученного ими дохода.
Так, если гражданин (в том числе иностранного государства) получает заработную плату за работу в российской организации, то эта организация по отношению к нему является налоговым агентом и, соответственно, на нее возложены обязанности по исчислению и уплате НДФЛ (
ст. 226 НК РФ).
Налоговый статус налогоплательщика определяется исходя из времени его нахождения на территории Российской Федерации в течение
12 месяцев, предшествующих дате получения дохода.
Учет
12-ти месячного периода необходим для определения ставки НДФЛ, удерживаемого налоговым агентом (работодателем) до конца календарного года.
В случае, если срок нахождения иностранного гражданина на территории России в течение
12 месяцев, предшествующих дате фактического получения дохода, составит
менее 183 дней, то на дату получения дохода он не будет являться налоговым резидентом Российской Федерации и его доход от работы в России будет подлежать обложению НДФЛ по ставке
30% (
п.3 ст.224 НК РФ).
Если на дату фактического получения дохода гражданин будет признан налоговым резидентом Российской Федерации, то его доход от работы в России будет подлежать обложению НДФЛ по ставке
13% (
п.1 ст. 224 НК РФ).
По итогам года устанавливается окончательный налоговый статус физического лица, определяющий налогообложение его доходов, полученных за год.
Вместе с тем надо помнить, что если международным соглашением об избежании двойного налогообложения, заключенным между РФ и иностранным государством, установлены иные правила налогообложения полученного дохода, то применяются правила международных соглашений (
ст. 7 НК РФ).