Дата публикации: 10.04.2014 10:15 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
На основании статьи 32 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням, штрафам на основании данных налогового органа.
Порядок информирования о состоянии расчетов по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов установлен Административным регламентом ФНС России по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов), утвержденным приказом Минфина России от 02.07.2012 № 99н.
Приказом ФНС России от 28.01.2013 № ММВ-7-12/39@ утверждена новая форма справки о состоянии расчетов, порядок заполнения, а также формат ее представления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).
Справка представляется в виде таблицы, в которой отдельно показываются итоговые сальдо расчетов по самому налогу, по пеням и по штрафам, что позволяет плательщику иметь представление об исполнении обязанностей по уплате конкретного вида платежа.Таким образом, справка о состоянии расчетов является основным документом налогового органа, отражающим фактическое наличие переплат и задолженностей плательщика по состоянию на конкретную дату.
Общий порядок формирования справки для организаций и индивидуальных предпринимателей следующий.
Для получения справки о состоянии расчетов на бумажном носителе плательщик направляет письменный запрос в налоговый орган, в котором состоит на учете по любому основанию, предусмотренному НК РФ.
В запросе может быть указан способ получения такой справки (лично или по почте). Если в запросе не указан способ получения такой справки, она направляется заявителю по почте.
Кроме того, необходимо указать дату, на которую формируется справка. Если в запросе не указана дата, по состоянию на которую формируется справка о состоянии расчетов, или в запросе указана будущая дата, справка о состоянии расчетов формируется на дату регистрации этого запроса в налоговом органе.
Справка о состоянии расчетов представляется в течение пяти дней со дня поступления запроса.
Если заявитель, указавший в письменном запросе о предоставлении справки о состоянии расчетов на ее получение, что он придет за ней лично, не обратился за справкой в течение пяти рабочих дней со дня истечения установленного срока для ее предоставления, инспекция направляет документ заявителю по почте.
Для получения информации о состоянии расчетов в электронном виде налогоплательщик направляет запрос на информационное обслуживание по ТКС.
Необходимо обратить внимание, что налоговые органы предоставляют данную информационную услугу в электронной форме по ТКС, если плательщик (представитель) взаимодействует с ними по ТКС и зарегистрирован в качестве участника электронного документооборота в соответствии с требованиями системы электронного документооборота ФНС.
Особенности направления запроса организацией и предпринимателями по ТКС следующие.
Если в запросе, направленном по ТКС организацией, указан код налогового органа, но не указан код причины постановки на учет (далее - КПП) организации, справка о состоянии расчетов формируется с учетом всех обособленных подразделений этой организации, состоящих на учете в указанном налоговом органе.
В случае указания в запросе по ТКС организации код налогового органа имеет значение "0000" и не указан КПП организации, налоговым органом, получившим запрос по ТКС, формируется справка о состоянии расчетов, а также формируется комплект справок о состоянии расчетов по всем налоговым органам, в которых организация состоит на учете.
Если в запросе по ТКС индивидуального предпринимателя код налогового органа имеет значение "0000", налоговым органом, получившим запрос по ТКС, формируется справка о состоянии расчетов, а также формируется комплект справок по всем налоговым органам, в которых индивидуальный предприниматель состоит на учете, по основаниям, предусмотренным НК РФ.
Обращаться за справкой о состоянии расчетов с бюджетом плательщику следует в тот налоговый орган, в котором он состоял на учете на дату, указанную в запросе. Таким образом, тот факт, что организация или предприниматель уже снялись с налогового учета, например, в связи со сменой места нахождения, вовсе не означает, что указанную справку они не получат.
Владение информацией о состоянии расчетов с бюджетом по данным налогового органа способствует рациональному использованию денежных средств плательщика и позволяет ему принимать оперативные решения в части исключения необоснованного наличия переплаты или задолженности по налогам.