В помощь налогоплательщикам-актуальные вопросы по налогу на доходы физических лиц

В целях информирования налогоплательщиков по  вопросам, связанным с исчислением и уплатой налогов,  УФНС России по Тамбовской области размещает ответы на типовые вопросы, поступившие от граждан.

Вопрос:  Какие на сегодня действуют стандартные налоговые вычеты по НДФЛ?

Ответ: Глава 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) устанавливает право плательщику налога на доходы физических лиц (НДФЛ) уменьшить полученные им доходы, которые облагаются по ставке в размере 13%, на установленные НК РФ стандартные налоговые вычеты: на налогоплательщика и на детей. 

Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов установлен статьей 218 НК РФ. На налогоплательщиков распространяются стандартные вычеты в размере 3000 и 500 руб., но стоит учитывать, что при наличии права на несколько вычетов одновременно налогоплательщик может получить максимальный из них.

Полный перечень категорий налогоплательщиков, на которых распространяется вычет в размере 3000 руб., приведен в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ, это "чернобыльцы", инвалиды Великой Отечественной войны, инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации, и др.

Вычет в размере 500 руб. в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ установлен следующим категориям налогоплательщиков:

-      Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации;

-      инвалидам с детства, инвалидам I и II групп;

-      родителям и супругам военнослужащих, погибших при защите СССР, РФ;

-      гражданам, принимавшим участие по решению органов государственной власти в боевых действиях на территории РФ.

Порядок и размер предоставления вычетов на детей определен п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. 

Вычет на первого и второго ребенка, находящегося на обеспечении родителя (усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя), составляет 1400 рублей. Размер вычета на третьего и каждого последующего ребенка, а также на каждого ребенка-инвалида повышен до 3000 рублей. 

Вычет на третьего и каждого последующего ребенка и на ребенка-инвалида также составляет 3000 руб. за каждый месяц.

Cтандартный вычет на детей можно применять до месяца, в котором доход, исчисленный налоговым агентом нарастающим итогом с начала календарного года, превысит 280 000 руб.

 Что касается порядка предоставления стандартного вычета на ребенка- инвалида, то теперь вычет на каждого ребенка-инвалида до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы, равен 3000 руб. Вычет на ребенка может предоставляться в двойном размере. 

Это происходит в следующих случаях:

1) ребенок находится на обеспечении единственного родителя (единственного приемного родителя). 

Под понятием "единственный родитель" подразумевают отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим.

2) ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом. Инвалидность ребенка подтверждается соответствующей справкой. 

3) учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

Кроме того, у одного из родителей (приемных родителей) ребенка есть возможность получить двойной вычет в том случае, если второй родитель откажется от вычета в его пользу. Родители, в том числе приемные, могут перераспределить свой вычет на ребенка в пользу другого родителя (приемного родителя). 

В связи с этим "детский" вычет может быть предоставлен в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору. Основанием для этого будет заявление одного из родителей (приемных родителей) об отказе от получения вычета.

Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Стандартные вычеты налоговый агент предоставляет физическому лицу за каждый месяц налогового периода.

Если гражданин трудится у нескольких работодателей, каждый из которых является источником выплаты дохода, облагаемого по ставке 13%, ему придется выбрать, у кого из работодателей он хочет получать стандартные налоговые вычеты.

Обязанность работодателя предоставлять сотруднику стандартные вычеты возникает лишь в том случае, если последний решит воспользоваться своим правом и представит необходимые документы. При этом вычет предоставляется лишь за тот период, на который заключен трудовой или гражданско-правовой договор.

Если в течение налогового периода по каким-то причинам гражданин не получал стандартный налоговый вычет у работодателя или эти вычеты предоставлялись ему не в полном объеме, реализовать свое право на получение вычетов в установленном размере он может по окончании налогового периода, представив в налоговый орган по месту жительства декларацию по форме 3-НДФЛ, и документы, подтверждающие право на вычеты.

Вопрос: Может ли плательщик воспользоваться имущественным налоговым     вычетом    в  части   расходов     на       приобретение жилого    дома,   не оконченного строительством (степень готовности объекта–80%), до окончания его строительства?

Ответ: По рассматриваемому вопросу Минфин России в письме от 14.09.2010   № 03-04-08/10-199 разъяснил, что при наличии свидетельства о регистрации права собственности на не оконченный строительством жилой дом плательщик может получить имущественный вычет в сумме фактически произведенных расходов по строительству или приобретению такого дома, но не более 2 млн. руб.

Вопрос: Можно ли воспользоваться имущественным налоговым вычетом, если проданная квартира находилась в долевой собственности?

Ответ: Вычет предоставляется, в том числе, и при реализации квартиры, находящейся в общей долевой собственности. При определении налоговой базы соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами пропорционально их долям в проданной квартире.

Вопрос: Родитель учащегося подготовительных курсов при университете подал в налоговую инспекцию декларацию и соответствующие документы для получения социального налогового вычета на обучение. Налоговая инспекция отказала в предоставлении вычета на том основании, что в договоре с университетом на довузовское обучение не указано, что это обучение осуществляется по дневной форме. Насколько правомерны действия налоговой инспекции?

Ответ: Социальный налоговый вычет на обучение предоставляется в порядке, установленном подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ. Право на вычет возникает при условии, что учащийся находится на очной форме обучения. Поскольку в договоре форма обучения не указана, налоговая инспекция права, отказывая в предоставлении налогового вычета. Подтвердить очную форму обучения можно дополнением к договору, оформленным соответствующим образом, или справкой из учебного заведения, содержащей сведения о форме обучения на подготовительных курсах.