Дата публикации: 01.04.2015 09:31 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
В целях информирования налогоплательщиков по вопросам, связанным с исчислением и уплатой налогов, УФНС России по Тамбовской области размещает ответы на типовые вопросы, поступившие от граждан.
Вопрос: Существуют ли льготы по НДФЛ при выплате фермерам помощи на бытовое обустройство?
Ответ: Субсидии и гранты, полученные главами крестьянских (фермерских) хозяйств на создание и развитие крестьянского фермерского хозяйства, а также суммы единовременной помощи на бытовое обустройство начинающего фермера не облагаются НДФЛ (пункты 14.1 и 14.2 статьи 217 НК РФ).
Вопрос: Нужно ли перечислять НДФЛ налоговому агенту с части зарплаты, выдаваемой работнику авансом, в момент выплаты?
Ответ: Согласно ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным и (или) трудовым договорами. Налоговый кодекс РФ (п. 2. ст. 223) устанавливает, что датой получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который она начислена. В то же время, ст. 226 НК РФ содержит правило о том, что налоговый агент должен перечислить НДФЛ с заработной платы не позднее дня получения денежных средств в банке для ее выплаты или на следующий день после выплаты из кассы.
Официальная позиция финансового и налоговых органов заключается в том, что при выплате зарплаты за месяц двумя частями НДФЛ необходимо удержать и перечислить в бюджет один раз при окончательном расчете дохода сотрудника в виде оплаты труда по итогам месяца в сроки, установленные п. 6 ст. 226 НК РФ.
Вопрос: Облагается ли НДФЛ сумма комиссии банку, уплаченная организацией за обслуживание банковских карт, на которые перечисляется заработная плата сотрудников?
Ответ: Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной формах или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
В силу ст. 136 ТК РФ заработная плата может перечисляться работнику на указанный им счет в банке на условиях, определенных коллективным или трудовым договором.
Оплата работодателем услуг по обслуживанию банковских карт НДФЛ не облагается, поскольку связана с обязанностью работодателя своевременно обеспечить получение работниками заработной платы (абз. 15 ст. 22 ТК РФ).
Вопрос: Нужно ли удерживать НДФЛ с выплаты, которая производится организацией самостоятельно по решению суда?
Ответ: Налоговый кодекс РФ обязывает организацию, которая является источником выплаты дохода физическому лицу, удержать НДФЛ (ст. 226 НК РФ). В то же время, если выплата производится на основании решения суда, организация должна выдать физическому лицу именно ту сумму, которая указана в решении, так как решения суда обязательны к исполнению для всех организаций (п. 2 ст. 13 ГПК РФ).
Согласно официальной позиции финансового ведомства и налоговых органов, если суд не выделил при вынесении решения сумму НДФЛ, налоговый агент не может удержать налог. В этом случае организация должна сообщить в налоговый орган по месту постановки на учет о невозможности удержания налога (п.5 ст. 226 НК РФ).
Вопрос: Может ли новый работодатель предоставить стандартный вычет сотруднику за месяцы работы у прежнего налогового агента, если там вычет не предоставлялся?
Ответ: Согласно п. 3 ст. 218 НК РФ, если налогоплательщик сменил место работы, ему предоставляются налоговые вычеты с учетом дохода, полученного с начала периода по другому месту работы. При этом сумма дохода подтверждается справкой, выданной в соответствии с п. 3 ст. 230 НК РФ.
Новый работодатель не вправе предоставить сотруднику стандартный вычет за месяцы работы у прежнего налогового агента, даже если такой вычет на предыдущем месте работы не предоставлялся.
Если в течение налогового периода стандартные вычеты не предоставлялись (предоставлялись не полностью), то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации формы 3-НДФЛ и подтверждающих документов налоговым органом по месту жительства физического лица производится перерасчет налоговой базы (п. 4 ст. 218 НК РФ).