Дата публикации: 03.11.2014 10:06 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
В целях информирования налогоплательщиков по вопросам, связанным с исчислением и уплатой налогов, УФНС России по Тамбовской области размещает ответы на типовые вопросы, поступившие от граждан.
Вопрос: Организации на праве собственности принадлежит легковой автомобиль 2011 года выпуска, который указан в Перечне легковых автомобилей средней стоимостью от 3 до 5 млн. руб., размещенном на официальном сайте Минпромторга России в соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ. Возможно ли применение повышающего коэффициента при исчислении за 2014 г. транспортного налога в отношении легкового автомобиля 2011 года выпуска стоимостью от 3 до 5 млн. руб.?
Ответ:
Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:
1,1 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет;
1,3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет;
1,5 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года;
2 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;
3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
При этом определено, что исчисление сроков, указанных в этом пункте, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.
В силу указанной нормы Кодекса срок исчисления количества лет, прошедших с года выпуска легкового автомобиля, в отношении которого применяется повышающий коэффициент, установленный пунктом 2 статьи 362 Кодекса, исчисляется с года выпуска транспортного средства по налоговый период, за который уплачивается налог.
Таким образом, при исчислении за 2014 год транспортного налога в отношении легкового автомобиля 2011 года выпуска стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей количество лет, прошедших с года выпуска этого автомобиля, составляет 4 года, в связи с чем при исчислении транспортного налога за 2014 год повышающий коэффициент не применяется.
Вопрос: Должны ли индивидуальные предприниматели в 2015 году уплачивать авансовые платежи по земельному налогу?
Ответ: Законом N 347-ФЗ в гл. 31 "Земельный налог" НК РФ были внесены изменения, исключающие общее правило, по которому индивидуальные предприниматели уплачивали авансовые платежи по земельному налогу. В новой редакции НК РФ установлен порядок уплаты земельного налога индивидуальными предпринимателями, приравненный к тому, в соответствии с которым уплачивают земельный налог физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
На основании ч. 3 ст. 5 Закона N 347-ФЗ данные изменения вступают в силу с 1 января 2015 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования Закона N 347-ФЗ (опубликован на официальном Интернет - портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru 05.11.2014) и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.
Таким образом, с 01.01.2015 индивидуальные предприниматели не должны уплачивать авансовые платежи по земельному налогу.
Вопрос: Какой срок уплаты налога на имущество физических лиц?
Ответ: Срок уплаты налога на имущество физических лиц - не позднее 1 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Таким образом, уплата налога на имущество физических лиц за 2014 год будет осуществляться не позднее 1 октября 2015 года.
Вопрос: Платят ли индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, налог на имущество физических лиц?
Ответ: Индивидуальные предприниматели при работе на УСН освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц. Данная льгота действует в отношении строений, сооружений, помещений или их части, которые:
- находятся в собственности индивидуального предпринимателя;
- используются им для предпринимательской деятельности.
Основания - абз. 1 п. 3 ст. 346.11, ст. ст. 400, 401 НК РФ.
Отметим, что с 1 января 2015 г. для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ, п. 23 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ). Такими объектами являются (пп. 1, 2 п. 1, п. 7 ст. 378.2 НК РФ):
- административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
- нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.