68 Тамбовская область
Дата публикации: 26.02.2014
Издание: Газета "Тамбовская жизнь" от 26.02.2014
Тема: Налоговый компас
Источник:
http://www.tamlife.ru/index.php?option=com_k2&view=item&id=10232:как-получить-социальный-налоговый-вычет&Itemid=56
Статьей 219 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) определен перечень социальных налоговых вычетов, позволяющих плательщикам налога на доходы физических лиц уменьшить налоговые обязательства по данному налогу.
Общим правилом для предоставления социальных налоговых вычетов является то, что данные вычеты предоставляются физическим лицам только в отношении полученных в налоговом периоде (в календарном году) доходов от источников в Российской Федерации, которые облагаются по налоговой ставке 13 процентов. В отношении доходов, для которых установлены иные налоговые ставки, такой вычет не применяется. Не имеют права на вычет также физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке в качестве индивидуальных предпринимателей, применяющих систему единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и упрощенную систему налогообложения (УСН).
Существуют также определенные ограничения в сумме предоставляемых социальных налоговых вычетов. Освобождение от налогообложения производится в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. в целом за налоговый период для четырех видов расходов: на собственное обучение налогоплательщика, а также обучение его братьев (сестер), на лечение (кроме дорогостоящего), на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии. При этом налогоплательщик самостоятельно определяет, какие именно расходы и в каком размере он заявит для получения вычета.
Что касается вычета на обучение детей (подопечных) налогоплательщика, то он не зависит от общего размера социального вычета, приведенного выше. Однако его размер все же ограничен. Так, расходы на обучение детей (подопечных) могут быть учтены в размере не более 50 000 руб. в год на каждого обучающегося. Причем эта сумма является общей на обоих родителей (опекунов, попечителей).
По дорогостоящим видам лечения, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201, ограничений нет, поэтому к вычету принимается полная сумма фактически понесенных расходов.
Подробнее остановимся на тех видах вычетов, которые интересуют наших читателей.
Налогоплательщики вправе воспользоваться социальными вычетами, в суммах, уплаченных ими в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями Российской Федерации, как самому плательщику, так и его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых плательщиками за счет собственных средств.
Для получения вычета в связи с оплатой услуг по лечению плательщик должен представить в налоговую инспекцию по месту жительства декларацию по форме 3-НДФЛ за истекший год (бланк декларации можно получить в инспекции либо распечатать с официального сайта ФНС России (www.nalog.ru), а также документы, подтверждающие расходы плательщика (договор об оказании медицинских услуг, копии лицензии медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности - если реквизиты не указаны в договоре или справке об оказании медицинских услуг, рецепт врача по форме N 107-1/у, платежные документы, подтверждающие фактические расходы, документы, свидетельствующие о степени родства плательщика и лиц, за которых им произведена оплата).
Теперь остановимся на социальных налоговых вычетах на обучение.
Налоговым законодательством (пп.2 п.1 ст. 219 НК РФ) предусмотрено право налогоплательщика на получение вычета в сумме фактически произведенных в календарном году расходов на свое обучение, за обучение братьев (сестер) по очной форме обучения в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более установленного предельного размера вычета, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя, родственника).
Кроме того, право на получение социального налогового вычета на обучение распространяется на плательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства, в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, в сумме таких расходов, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на опекунов (попечителей).
Следует отметить, что социальный налоговый вычет не применяется, если оплата обучения производится за счет средств материнского капитала.
Порядок получения социального налогового вычета на обучение аналогичен порядку, приведенному выше. То есть, обязательным условием для получения вычета является наличие лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения, а также представление налогоплательщиком вместе с декларацией формы 3-НДФЛ документов, подтверждающих фактические расходы за обучение и форму обучения, а также документы, свидетельствующие о степени родства налогоплательщика и лиц, за которых им произведена оплата.
Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.
Часто возникают вопросы о том, имеет ли право супруг получить социальный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на обучение или лечение, если договор с учебным (лечебным) заведением заключал другой супруг, он же вносил платежи по данному договору.
Согласно п. 1 ст. 256 Гражданского кодекса РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.
Статьей 34 Семейного кодекса РФ установлено, что к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности и другое.
Таким образом, плательщик-супруг вправе претендовать на получение социального налогового вычета по расходам на обучение ребенка, а также на лечение как самого плательщика, так и членов его семьи, независимо от того, что документы (договор и платежные документы) оформлены на имя другого супруга.
Однако, если, например, супруг понес расходы на обучение супруги, которая в период обучения находилась в отпуске по уходу за ребенком, и не имела собственных доходов, то предоставление социального налогового вычета при оплате обучения за супруга действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.
И в заключение хотелось бы обратить внимание на следующее. Если в одном налоговом периоде социальные налоговые вычеты не могут быть использованы в полном объеме, то на следующие налоговые периоды остаток вычетов не переносится.
Например, гражданин в 2012 году заплатил за свое обучение 80 тысяч рублей, лечение супруги — 50 тысяч рублей, обучение ребенка — 30 тысяч рублей, а также оплатил страховой взнос по договору добровольного пенсионного страхования в сумме 30 тысяч рублей, итого 190 тысяч рублей. Как уже отмечалось выше, социальные налоговые вычеты предоставляются в размере фактически понесенных расходов, но с учетом существующих ограничений. Несмотря на то, что фактические расходы налогоплательщика составили 190 тысяч рублей, он вправе заявить вычет в сумме 150 тысяч рублей, из них 120 тысяч по расходам на обучение, лечение или уплату страховых взносов (по своему выбору) и 30 тысяч по расходам на обучение ребенка. Остальные 40 тысяч рублей на следующий налоговый период не переносятся.
Л. Попова.
Советник государственной
гражданской службы РФ 2 класса