Дата публикации: 07.02.2014 10:42 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
В большинстве случаев налогоплательщики - физические лица не занимаются исчислением и уплатой НДФЛ в бюджет - за них это делают налоговые агенты (предприятия и индивидуальные предприниматели, являющиеся источником дохода, чаще всего - работодатели).
В некоторых случаях физическим лицам необходимо самостоятельно исчислить сумму налога путем подачи в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), в которой и рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.
Такие требования касаются физических лиц, получающих доходы:
- от продажи имущества (например, квартир, автомобилей и т.п.), находившегося в собственности менее 3-х лет;
- по договору мены;
- от источников за пределами Российской Федерации (для налоговых резидентов РФ);
- в виде разного рода выигрышей (в лотереях, казино, игровых автоматах, тотализаторах и букмекерских конторах; от участия в рекламных акциях, конкурсах и т.п.);
- по договорам гражданско-правового характера (например, доход от сдачи имущества в наём (аренду); доход в виде имущества, полученного по договору дарения от лица, не являющегося близким родственником);
- если налог не был удержан налоговым агентом и т.д.
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (далее – декларация) – это документ, разработанный и утвержденный по установленной форме, с помощью которого в Российской Федерации физические лица отчитываются о полученных ими доходах, производят расчет сумм налога к уплате (возврату), заявляют свое право на налоговые вычеты и т.д.
Декларация подается в налоговый орган по месту жительства физического лица не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Если 30 апреля приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то декларация должна быть представлена не позднее ближайшего рабочего дня.
В случае если декларация соответствует установленной форме, налоговый орган не может отказать в ее принятии.
Вместе с тем, существует исчерпывающий перечень оснований, при наличии которых налоговый орган не принимает представленную декларацию:
1) отсутствие у лица, сдающего декларацию, документов, удостоверяющих его личность, либо отказ лица в их предъявлении;
2) отсутствие в декларации подписи налогоплательщика;
3) представление декларации в налоговый орган, в компетенцию которого не входит прием такой декларации (например, сдача декларации в налоговую инспекцию не по месту учета);
4) представление декларации не по установленной форме;
5) отсутствие в соответствующих полях декларации фамилии, имени, отчества физического лица.
В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по представлению деклараций о доходах возложена на самих физических лиц. И никаких уведомлений о необходимости декларирования доходов от налоговых органов ждать не следует - такая работа в обязанности налоговой службы не входит.
Несвоевременное представление декларации является нарушением налогового законодательства, за которое предусмотрена ответственность – от 5% до 30% от суммы неуплаченного налога, но не менее 1 000 рублей!
Вместе с тем, представление налоговой декларации является не только обязанностью налогоплательщика, но и его правом. Так, заполнить и представить налоговую декларацию могут физические лица, использующие право на получение налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных) по НДФЛ.
По общему правилу такие налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику по окончании календарного года при подаче им декларации в налоговую инспекцию по месту жительства с приложением к ней необходимого комплекта документов.
В данном контексте необходимо отметить, что на лиц, представляющих декларации только с целью получения налоговых вычетов, предельный срок подачи декларации 30 апреля - не распространяется. То есть представить декларацию в связи с получением налоговых вычетов налогоплательщик может в любое время в течение года.