Налоговая ответственность за непредставление налоговой декларации в электронном виде

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, налоговой базе, налоговых льготах, исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

 

Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.

 

В соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ налоговые декларации (расчеты) представляются по установленным форматам в электронной форме следующими категориями налогоплательщиков:

 

- налогоплательщиками, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;

 

- вновь созданными (в том числе при реорганизации) организациями, численность работников которых превышает 100 человек;

 

- налогоплательщиками, не указанными в абзацах третьем и четвертом п. 3 ст. 80 НК РФ, для которых такая обязанность предусмотрена частью второй НК РФ применительно к конкретному налогу.

 

- налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют все налоговые декларации (расчеты), которые они обязаны представлять в соответствии с настоящим Кодексом, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков по установленным форматам в электронной форме, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

 

Федеральным законом от 28.06.2013 N 134-ФЗ внесены изменения в п. 5 ст. 174 НК РФ, которым установлено, что с 1 января 2014 года налоговые декларации по НДС представляются только в электронном виде.

 

Налоговая декларация по НДС должна представляться в ИФНС в срок не позднее 20-го числа, следующего за истекшим налоговым периодом, по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора. Причем данное положение относится не только к налогоплательщикам и налоговым агентам по НДС, но и в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:

 

- лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;

 

- налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции, по реализации которых не подлежат налогообложению.

 

В случае нарушения установленного способа представления налоговой декларации (расчета) предусматривается налоговая ответственность в соответствии со ст. 119.1 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей.