В ходе публичного обсуждения результатов правоприменительной практики налоговых органов Томской области были рассмотрены особенности текущей декларационной кампании.
Сегодня мы публикуем ответы на поступившие в ходе мероприятия вопросы налогоплательщиков.
- Является ли доходом возврат по туристическому кэшбэку?
Туристический кэшбэк подпадает под доходы, получаемые от участия в программах лояльности. Данные доходы освобождаются от уплаты НДФЛ при соблюдении следующих условий (пункт 68 статьи 217 Налогового кодекса РФ):
• программа направлена на увеличение активности клиентов;
• товары и (или) услуги полностью или частично оплачены за покупателя российскими и иностранными организациями либо доход перечислен на его банковский счет;
• в программе используются банковские (платежные) и (или) дисконтные (накопительные) карты. Использование в программе лояльности банковских карт, выпущенных не самой организацией, не влияет на освобождение;
• бонусы (баллы или иные единицы) начисляются по основаниям, установленным в программе;
• выплаты покупателю зависят от количества начисленных бонусов (баллов или иных единиц) дохода в денежной или натуральной форме.
Подробные разъяснения содержатся в письме Минфина от 12.10.2020 № 03-04-05/88892 «Об НДФЛ при возврате туристам части стоимости туристской услуги в рамках программы лояльности для держателей карт «Мир».
- Должен ли работник каждый год подавать заявление на стандартные налоговые вычеты?
Для предоставления стандартного налогового вычета на ребенка требуется письменное заявление от родителя ребенка и документы, подтверждающие его право на налоговый вычет.
Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) не содержит требований о ежегодном представлении такого заявления. В случае если право на получение стандартного налогового вычета на ребенка не прекратилось, повторного представления заявления налоговому агенту не требуется.
При этом если в заявлении указано, что работник организации просит предоставить налоговый вычет на ребенка только в определенном налоговом периоде, то для получения такого вычета в следующем налоговом периоде ему необходимо представить новое заявление.
Одним из подтверждающих документов для предоставления вычета на каждого обучающегося по очной форме аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте от 18 до 24 лет является справка из организации, осуществляющей образовательную деятельность, в которой указаны период и форма обучения ребенка.
Соответственно, при решении вопроса о периодичности представления справки следует исходить из того, что налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в организации, осуществляющей образовательную деятельность.
- Сколько томичи «вернули» по налоговым вычетам в 2021 году? Какие налоговые вычеты самые популярные? Сколько «вернули» в 2020 году?
Общая сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета, составляет 2,3 миллиарда рублей, что на 183,6 миллиона рублей больше по сравнению с предыдущим годом (в 2020 году – 2,2 миллиарда рублей).
Из общего количества деклараций на получение налогового вычета 43% представлены с заявлением имущественного вычета в связи с приобретением жилья. Они являются самыми популярными среди всех налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-220 НК РФ.
- Как заполнить 3-НДФЛ, чтобы применить социальный вычет к доходам, полученным в виде процентов по вкладам?
Доходы в виде процентов, полученных по вкладам в банках, относятся к доходам, формирующим основную налоговую базу, и, соответственно, к ним могут быть применены социальные налоговые вычеты.
В общем случае социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком декларации по окончанию налогового периода (пункт 2 статьи 219 НК РФ).
В декларации формы 3-НДФЛ, представляемой в целях получения социального вычета, в приложение 1 указываются следующие показатели:
• в строке 010 - код вида дохода 14 в соответствии с приложением №3 к Порядку заполнения декларации (Доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 НК РФ);
• в строке 020 - налоговая ставка;
• в строке 030 - ИНН источника выплаты дохода (ИНН Банка);
• в строке 040 - КПП источника выплаты дохода;
• в строке 050 - код по ОКТМО источника выплаты дохода;
• в строке 060 - наименование источника выплаты дохода;
• в строке 070 - сумма дохода, полученная от данного источника.
Совокупный процентный доход за год по всем вкладам в российских банках определяется за вычетом необлагаемой суммы. Она рассчитывается по формуле: 1 миллион рублей умножается на ключевую ставку ЦБ на 1 января отчетного года (пункт 1 статьи 214.2 НК РФ).
Ключевая ставка Банка России на 1 января 2021 года составляла 4,25%, то есть необлагаемый процентный доход физического лица за год равен 42500 рублей. Данную сумму необходимо указать в приложении 4 в строке 120 декларации.
При этом обязанность представления налогоплательщиком каких-либо документов одновременно с налоговой декларацией, подтверждающих правомерность уменьшения налоговой базы по доходам в виде процентов по вкладу (освобождаемая от уплаты НДФЛ сумма дохода), НК РФ не установлена.
Расчет социальных налоговых вычетов (статья 219 НК РФ), отражается в приложении 5 по строкам, соответствующим виду вычета.
- Предоставляется ли 3-НДФЛ по продаже в случае реализации имущества многодетной семьёй, где есть опекаемые дети?
Начиная с 2021 года, в отношении дохода налогоплательщика (продавца), полученного от продажи комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее - жилое помещение) или доли в праве собственности в них, предусмотрено, что такой доход независимо от срока владения жилым помещением может быть освобожден от налогообложения при одновременном соблюдении ряда условий, в одном из которых указано на статус налогоплательщика (или его супруги/супруга) как родителя (усыновителя) не менее двух детей в возрасте до 18 лет, в возрасте до 24 лет - при их обучении по очной форме в образовательных организациях.
Опекуны или попечители, назначенные ребенку, не поименованы в качестве налогоплательщиков, имеющих право на указанную выше льготу при продаже недвижимого имущества.
- В 2021 году продали две машины. Одна в пользовании один год, вторая в пользовании семь лет. Та и другая проданы по цене 240 тысяч рублей. Возникает налог в этом случае?
Нет, в данном случае не возникает ни обязанности по представлению налоговой декларации, ни обязанности по уплате налога на доходы физических лиц. Но по разным основаниям для каждого из автомобилей.
В отношении машины, период владения которой составил 7 лет, применяется пункт 17.1 статьи 217 НК РФ, который освобождает от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. Таким образом, в случае продажи автомобиля, находившегося в собственности налогоплательщика более трех лет, полученный от его продажи доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
Относительно другой машины действуют дополнения к пункту 4 статьи 229 НК РФ, внесенные Федеральным законом №305-ФЗ, а именно – с 01.01.2022 налогоплательщики вправе не указывать в декларации сумму полученных в налоговом периоде доходов от продажи имущества, если эти суммы не превышают установленный статьей 220 НК РФ размер имущественного налогового вычета.
Иначе говоря, не нужно подавать декларацию при продаже недвижимого имущества (жилых домов, квартир, комнат, садовых домов или земельных участков) на сумму до 1 миллиона рублей, а иного имущества (транспорта, гаражей и т.д.) - до 250 тысяч рублей.
Это касается фактов продаж, начиная с налогового периода 2021 года.
- При заявлении на вычет, если есть чеки об оплате медицинских услуг, обязательно ли нужна справка из медицинского учреждения об оплате?
Обязательные условия предоставления социального налогового вычета на лечение следующие (пп. 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ):
- наличие медицинской услуги в Перечне медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения, утвержденном постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 №458;
- наличие у медучреждения лицензии на ведение медицинской деятельности, выданной в соответствии с законодательством РФ;
- документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика.
Справка об оплате медицинских услуг (по форме, утвержденной приказом Минздрава России от 25.07.2001 №289/БГ-3-04/256) является обязательным документом для получения социального вычета. Именно эта справка служит подтверждением не только суммы и даты оплаты, но и удостоверяет факт получения медицинской услуги, которая компетентно определена и внесена в справку под соответствующим кодом.
В строке «код услуги» справки при обычном лечении медучреждение указывает цифру «1», из чего следует, что физическое лицо можете воспользоваться вычетом в размере фактических расходов, но в пределах 120 тысяч рублей за календарный год.
Для дорогостоящего лечения нет ограничения по максимальному размеру вычета. Поэтому вычет предоставляется в размере всей суммы расходов. В строке «код услуги» медучреждение указывает цифру «2».
- При заполнении в Личном кабинете налогоплательщика декларации за 2021 год, если нужно отложить заполнение, она не сохраняется в черновике. Почему? Это просто техническая ошибка? Каждый раз приходится заполнять декларацию заново.
Черновик подготовленной декларации можно найти в Личном кабинете, последовательно пройдя по ссылкам: «Доходы и вычеты» – «Декларации» – «Получить вычет» – «Подать декларацию 3-НДФЛ» – «Список ранее подготовленных деклараций».