В ходе публичного обсуждения результатов правоприменительной практики налоговых органов Томской области, состоявшегося 28 апреля текущего года, были рассмотрены актуальные вопросы исчисления налога на добавленную стоимость (НДС) и правила контроля налогообложения контролируемых иностранных кампаний.
Сегодня мы публикуем ответы на поступившие в ходе мероприятия вопросы от налогоплательщиков.
- Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом «доходы», приобрел объект недвижимости у районной администрации. Возникают ли у него какие-либо обязанности по НДС?
- Особенности исчисления и уплаты сумм НДС при реализации государственного (муниципального) имущества определены пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Так, при реализации (передаче) на территории Российской Федерации государственного (муниципального) имущества, не закрепленного за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями, составляющего государственную (муниципальную) казну, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом налога.
При этом покупатели (получатели) указанного имущества (за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) признаются налоговыми агентами.
Исчисление суммы НДС производится покупателем-налоговым агентом при оплате (частичной оплате) приобретаемого имущества.
Исключений для индивидуальных предпринимателей на УСН не предусмотрено.
Сумма НДС исчисляется исходя из стоимости имущества с учетом налога на добавленную стоимость по налоговой ставке 20/120.
Налоговые агенты представляют в инспекцию по месту своего учета декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 2 пункта 5 статьи 174 НК РФ). Декларация представляется в составе: титульный лист, разделы 1, 2 и 9. Удержанный НДС отражают в разделе 2 налоговой декларации.
Таким образом, в случае приобретения государственного (муниципального) имущества индивидуальный предприниматель обязан исчислить и уплатить в бюджет сумму налога и представить налоговую декларацию по НДС.
- У организации в собственности числятся мониторы и холодильники, приобретенные до 01.07.2021 и используемые в финансовой деятельности. Следует ли получать на данные товары Регистрационный номер партии товара?
Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108 утверждено Положение о национальной системе прослеживаемости товаров (далее - Положение).
Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, утвержден Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110.
Прослеживаемости подлежат товары, находящиеся в собственности у участника оборота, если их код по ТН ВЭД ЕАЭС указан в Перечне товаров (п. 2 Положения). Это распространяется в том числе на товары, приобретенные для производственных целей (п. 1 письма ФНС России от 12.05.2021 № ЕА-4-15/6469@).
Перечень прослеживаемых товаров содержит мониторы (код ТН ВЭД ЕАЭС 8528) и холодильники (код ТН ВЭД ЕАЭС 8418).
Как разъяснено ФНС России, использование товаров в производственных целях (например, в качестве основных средств) не исключает возможность последующей реализации таких товаров (письмо ФНС России от 12.05.2021 №ЕА-4-15/6469@). Следовательно, все имеющиеся в собственности у хозяйствующего субъекта товары, соответствующие кодам ТН ВЭД ЕАЭС, указанным в Перечне прослеживаемых товаров, подлежат прослеживаемости.
Если впоследствии с товаром будут осуществляться операции (например, продажа), то перед совершением указанных операций необходимо представить уведомление об остатках для присвоения регистрационного номера партии товара, подлежащего прослеживаемости (РНПТ).
Срок представления уведомления не ограничен. Но направить его нужно до начала осуществления операций с имеющимися прослеживаемыми товарами, например, до их продажи или прекращения прослеживаемости (п. 28 Положения).
- Почему сальдо на 2021 год не дают?
- В соответствии со статьей 21 НК РФ и Административным регламентом по бесплатному информированию налогоплательщиков, утвержденному приказом ФНС России от 08.07.2019 №ММВ-7-19/343@, организация вправе обратиться за получением информации о расчетах с бюджетом по налогам, сборам, пени и штрафам в налоговый орган по месту своего учета.
Такая информация предоставляется в виде:
- справки о состоянии расчетов с бюджетом;
- справки об исполнении обязанности по уплате налогов;
- сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов;
- акта совместной сверки расчетов с бюджетом.
Входящее сальдо на начало отчетного года по конкретному виду налога можно увидеть в запрошенном акте сверки. Получить данную услугу можно как на бумажном носителе, так и в электронном виде. Электронный способ является наиболее удобным и востребованным налогоплательщиками.
В электронном виде услугу можно запросить из электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица» либо через оператора электронного документооборота (если заключен соответствующий договор).
Обращаем внимание, что необходимую для взаимодействия с налоговыми органами в электронном виде усиленную квалифицированную электронную подпись (УКЭП) можно бесплатно получить в офисах Удостоверяющего центра
ФНС России. Более подробная информация о порядке выдачи и использовании УКЭП размещена в рубрике «Где и как получить электронную подпись?».