1 апреля 2014 года истек срок представления сведений о доходах физических лиц за 2013 год по форме 2-НДФЛ с признаком «1», пункт 2 статьи 230 Налогового Кодекса РФ (НК РФ).
Напоминаем, что в случае невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода (не позднее 31 января) налоговые агенты обязаны представить справки по форме 2-НДФЛ с признаком «2» (пункт 5 статьи 226 НК РФ).
Ответственность за непредставление в установленный срок налоговым агентом в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, предусмотрена в пункте 1 статьи 126 НК РФ (200 рублей за каждый непредставленный документ).
В справках, представляемых ежегодно в целом по организации с признаком «1», указываются общие суммы доходов и исчисленного налога, включающие доходы и исчисленную сумму налога, отраженную в справке с признаком «2», суммы удержанного и перечисленного налога, а также сумма налога, не удержанная налоговым агентом, которая ранее была отражена в справке с признаком «2» (Письмо Минфина России от 27.10.2011 № 03-04-06/8-290).
Исполнение организацией обязанности по сообщению о невозможности удержать налог и сумме налога в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ не освобождает организацию от обязанности представить сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов в соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ, в том числе, если выплату налогоплательщику иных доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, организация не производит (Письмо Минфина России от 29.12.2011 № 03-04-06/6-363).
Таким образом, при представлении справок по форме 2-НДФЛ с признаком «2», налоговые агенты не освобождаются от обязанности представления справок с признаком «1» в отношении тех же физических лиц.
Обращаем Ваше внимание, если справка по форме 2-НДФЛ с признаком «1» не представлена в установленный срок по налогоплательщику, по которому за истекший налоговый период ранее представлена справка 2-НДФЛ с признаком «2», то обязанность по представлению справки 2-НДФЛ с признаком «1» за налоговым агентом сохраняется.
В случае необходимости перерасчета НДФЛ за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением налоговых обязательств физического лица необходимо оформить и представить в налоговый орган новую измененную справку 2-НДФЛ. Справка в этом случае оформляется взамен ранее представленной. При этом, заполняя заголовок новой справки, вы должны указать:
- в поле «N _______» - номер ранее представленной справки;
- в поле «от _______» - новую дату составления справки.
В таком же порядке следует подавать справку и в случае, когда вы выявили техническую ошибку, допущенную при заполнении справки (например, неверный ИНН налогоплательщика и т.п.).
ИФНС России по г.Томску