На встрече с журналистами региональных и муниципальных СМИ по теме «Актуальные вопросы декларирования налогоплательщиками Томской области полученных в 2021 году доходов»
онлайн-участниками на форуме были заданы вопросы, на которые мы сегодня публикуем ответы.
- Была куплена в ипотеку квартира в 2018году за 700 000 руб. В декабре 2021года квартира продана
за 1 300 000 руб. Нужно ли платить налог?
- По общему правилу, если с момента приобретения квартиры прошло менее 5 лет, у физического лица возникает обязанность по представлению декларации по форме 3-НДФЛ, исчислению и уплате налога на доходы физических лиц с суммы полученных доходов от продажи такого имущества.
Налогооблагаемый доход зависит не только от суммы, указанной в договоре купли-продажи, но и от кадастровой стоимости объекта недвижимости.
Если цена продажи объекта недвижимости (1 300 000 руб.) больше, чем произведение кадастровой стоимости объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена продажа данного объекта, и понижающего коэффициента 0.7, то налогооблагаемый доход и налог исчисляются исходя из стоимости, указанной в договоре купли-продажи. В обратном случае доходом будет считаться 70% от кадастровой стоимости объекта (п. 5 ст. 217.1 НК РФ).
С информацией об актуальной кадастровой стоимости вашего объекта можно ознакомиться в Личном кабинете физического лица в разделе «Моё имущество / Недвижимое имущество/ Стоимость и начисления», а также на официальном сайте Росреестра в разделе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online».
При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 млн рублей.
Вместо применения вышеуказанного имущественного вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. К числу таких расходов в том числе можно отнести проценты по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение указанного имущества.
Срок представления 3-НДФЛ по доходам, полученным в 2021 году с учетом выходных и праздничных дней -
4 мая 2022 года, срок уплаты – не позднее 15 июля 2022 года.
- Работающий пенсионер. Продала в другом регионе свою долю (1/3) в квартире совместно с другими её собственниками. Общая стоимость продажи 2 350 000. И купил в Томске за 3 100 000. Сделки в 2021 году совершены в электронном виде. Возмещение НДФЛ за 4 года. Декларировать?
Обязанность декларировать полученный от продажи имущества доход возникает в случае, если реализуемое имущество находилось в собственности физического лица менее минимального предельного срока владения таким имуществом, который составляет:
- 5 лет при покупке недвижимости;
- 3 года при возникновении права на имущество в результате наследования, дарения, приватизации, по договору ренты).
Если реализуемое имущество (доля имущества) находилось в собственности физического лица больше минимального предельного срока владения, обязанность декларировать такие доходы отсутствует.
В случае продажи в течение календарного года имущества (или его доли) и покупки другого недвижимого имущества налогоплательщик имеете право на следующие имущественные вычеты:
- имущественный вычет при продаже недвижимости в размере доходов, полученных от продажи, не превышающем в целом 1 000 000 руб. за год, либо в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением такого имущества;
- имущественный налоговый вычет на приобретение квартиры на территории РФ в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов, не превышающем 2 000 000 руб.
При этом обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) при получении доходов от продажи имущества не ставится в зависимость от отсутствия налога к уплате с доходов, полученных от продажи имущества, в том числе при наличии права на получение имущественного налогового вычета в случае приобретения жилья.
Как уже упоминалось выше, срок представления 3-НДФЛ по доходам, полученным в 2021 году, –
4 мая 2022 года, срок уплаты НДФЛ – не позднее 15 июля 2022 года.
- Квартира была куплена в ипотеку в 2014 году, в 2021 году перед продажей квартиры было выделение долей детям и соответственно переоформление документов, надо ли подавать декларацию?
- По общему правилу, от налогообложения освобождаются доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимости, а также долей в указанном имуществе, при условии что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п.17.1 ст. 217,
п.2 ст.217.1 НК РФ).
В случае покупки имущества такой срок составляет пять лет (п.4 ст.217.1 НК РФ). Поэтому, если гражданин владеет недвижимостью на момент её продажи менее 5 лет, то доход от продажи будет облагаться в общеустановленном порядке.
Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для родителей исчисляется с даты первичной государственной регистрации супругами права собственности на квартиру, приобретенную в совместную собственность супругов, а в отношении несовершеннолетних детей - с даты государственной регистрации права собственности на долю в квартире.
Нормы главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста.
Согласно приведенным нормам налогового законодательства применительно к ситуации, изложенной в вопросе, обязанность по представлению налоговой декларации по НДФЛ возникнет у несовершеннолетних детей.
Учитывая из этого, родителям несовершеннолетних детей необходимо представить от имени детей в налоговый орган по месту жительства налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц, при этом подлежащий налогообложению доход может быть уменьшен, в частности, на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов членов семьи налогоплательщика на приобретение объекта недвижимого имущества в соответствующей доле.
Обращаем внимание, что от представления декларации за 2021 год и обложения НДФЛ освобождаются доходы семей с двумя и более детьми, полученные от продажи в 2021 году недвижимого имущества, независимо от срока нахождения такого имущества в собственности (п.2.1 ст.217.1 НК РФ).
Такой порядок применяется при одновременном соблюдении ряда условий:
- возраст детей налогоплательщика - до 18 лет (или до 24 лет в случае обучения ребенка на очной форме обучения);
- кадастровая стоимость проданного жилого помещения не превышает 50 млн рублей;
- налогоплательщику (членам его семьи) на дату отчуждения проданного жилья не принадлежит в совокупности более 50% в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь купленного взамен старого жилого помещения;
- до 30 апреля 2022 года налогоплательщиком (членами его семьи) приобретено в собственность другое жилье (при долевом строительстве - оплачена полная стоимость приобретаемого жилого помещения по договору);
- общая площадь приобретенного жилого помещения превышает по площади (или по кадастровой стоимости) проданное жилье.
- Срок владения квартирой считается с регистрации права или с даты договора о приватизации?
- Если квартира приобретена в собственность в результате приватизации, срок владения ею зависит от того года, в котором осуществлена приватизация.
Если право собственности на объект недвижимости возникло до вступления в силу Закона №122-ФЗ (01.02.1998), то такое право признается юридически действительным при отсутствии его государственной регистрации в ЕГРН. В таком случае государственная регистрация права в ЕГРН происходит по желанию правообладателя (ч. 1 ст. 69 Закона №218-ФЗ).
Соответственно, до 01.02.1998 государственная регистрация права собственности на помещение не была обязательной. Поэтому имеющиеся у собственников договоры передачи жилого помещения в собственность (приватизация), договоры купли-продажи, дарения, мены, заключенные до указанной даты, являются документами, подтверждающими право собственности на помещение.
Со вступлением в силу 31 января 1998 г. Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» введена единая процедура регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним. В соответствии со статьей 2 этого Закона государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним - юридический акт признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.
Государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права.
Датой государственной регистрации прав является день внесения соответствующих записей о правах в Единый государственный реестр прав.