Состав и особенности представления налоговой отчетности за 1 квартал 2024 года, порядок заполнения и представления уведомления об исчисленных суммах налогов по сроку
25 апреля разъяснили на вебинаре специалисты регионального управления Федеральной налоговой службы.
Главный государственный налоговый инспектор отдела оказания государственных услуг Наталья Немова напомнив основные формы представляемой налоговой отчетности и способы её направления, обратила особое внимание на изменения в порядке представления электронной отчетности уполномоченными представителями:
«Если организация обязана сдавать декларации и расчеты в электронной форме (пункт 3 статьи 80 НК РФ), то с 1 марта 2024 года ее уполномоченный представитель должен оформлять свои полномочия на основе машиночитаемой доверенности (МЧД), подписанной усиленной квалифицированной подписью доверителя. МЧД должна быть оформлена по формату 5.2 (утвержден приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-26/648@). Ранее выданные электронные доверенности (по формату 5.01) можно использовать до 1 марта 2025 года».
Еще одно новшество – это возможность с 1 апреля направлять налоговую отчетность из Личного кабинета индивидуального предпринимателя. Новый функционал сервиса находится в разделе «Все жизненные ситуации». Приказом ФНС России от 01.04.2024 №ЕД-7-19/264@ утвержден перечень форм отчетности, которые можно сформировать в программе «Налогоплательщик ЮЛ» и, подписав их квалифицированной электронной подписью, отправить из Личного кабинета.
Спикер напомнила, что не позднее 25 апреля индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), должны сдать налоговую декларацию за 2023 год.
При расчете авансового платежа по УСН за 1 квартал 2024 года ИП, применяющие объект «доходы», вправе уменьшить авансовый платеж по налогу на:
- подлежащие уплате в 2024 году фиксированный страховой взнос и взнос в размере 1%
с доходов за 2023 год, превышающих 300 тысяч рублей,
- взнос в размере 1% с доходов за 2024 год, в случае такого превышения уже по итогам
1 квартала. При этом не имеет значения факт их уплаты.
Особый акцент для слушателей был сделан на порядке заполнения уведомления
об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, страховых взносов по сроку представления 25 апреля. В нем необходимо отразить следующие платежи:
- НДФЛ, удержанный с выплат за период с 01 по 22 апреля (код отчётного периода «31/01»);
- авансовый платеж за 1 квартал по налогу на имущество организаций, по транспортному
и земельному налогам (код отчётного периода «34/01»);
- авансовый платеж при применении УСН за 1 квартал (код отчётного периода «34/01»).
Платежи по страховым взносам за март в уведомление не включаются, так как указанные начисления будут произведены на основании РСВ.
Об изменениях в порядке заполнения налогового расчета по форме 6-НДФЛ рассказала главный государственный налоговый инспектор отдела камерального контроля НДФЛ и страховых взносов Сухотина Марина: «С 1 квартала 2024 года расчет 6-НДФЛ представляется по обновленной форме (приказ ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ в редакции
от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@).
В новой форме учтены изменения по срокам уплаты НДФЛ и представления уведомлений – дважды в месяц. Теперь в разделе 1 расчета строки 020 и 030 (суммы НДФЛ, подлежащие перечислению либо возврату) отражаются нарастающим итогом с начала налогового периода, а не за последние три месяца, как было раннее.
В разделе 2 теперь приводятся детализированные сведения по налоговой ставке, количестве физических лиц и сумме доходов, полученных ими, сумме предоставленных вычетов, налоговой базе и исчисленном налоге. Не требуется указывать отдельно доходы в виде дивидендов, выплаты по трудовым договорам, вознаграждения по гражданско-правовым договорам.
Все данные по строкам 110 – 156, 160, 170, 180, 190 раздела 2 также отражаются нарастающим итогом с начала налогового периода.
По строке 170 указывается только та сумма НДФЛ, которую налоговый агент не сможет удержать до конца года (временно не удержанный налог здесь не отражается). Сумма НДФЛ, указанная по данной строке, передается налоговому органу уже для взыскания непосредственно с физического лица».
Все подробности – в записи вебинара.