Вопросы уплаты НДФЛ и страховых взносов налоговыми агентами рассмотрели на вебинаре

Нюансы расчёта НДФЛ и страховых взносов и оформления отчетности по ним разъяснили на вебинаре, организованном областным Управлением Федеральной налоговой службы.

Главный государственный налоговый инспектор отдела камерального контроля НДФЛ и страховых взносов №1 Марина Сухотина напомнила, что датой получения физическим лицом дохода считается день, в который он фактически был выплачен (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации). Удерживать НДФЛ необходимо с каждой выплаты (пункт 4 статьи 226 НК РФ), в том числе с выдачи аванса, заработной платы и иных выплат (отпускных, больничных и другого). Заработная плата признается доходом того месяца, в котором она выплачена вне зависимости от того за какой период эта выплата. Например, перерасчет зарплаты за июнь, выплаченный в июле, считается доходом, полученным в июле.

В системе единого налогового счета (ЕНС) с 2024 года налоговые агенты обязаны уплачивать НДФЛ два раза в месяц:
- не позднее 28-го числа текущего месяца – с выплат, произведенных в период с 1 по 22 число месяца (уведомление об исчисленных суммах налогов подается не позднее 25-го числа);
- не позднее 5-го числа следующего месяца – с выплат, произведенных в период с 23 по последнее число месяца (уведомление подается не позднее 3-го числа следующего месяца).

Рассматривая порядок представления расчета по форме 6-НДФЛ, спикер пояснила, что при ликвидации (реорганизации) компании расчет вместе с приложением 1 «Справка о доходах и суммах налога» по каждому физическому лицу необходимо сдать до даты ликвидации (реорганизации) в налоговый орган по месту своего учета. При этом при наличии у организации обособленных подразделений расчет по форме 6-НДФЛ представляется в налоговый орган по месту учета каждого подразделения с указанием КПП подразделения и ОКТМО муниципального образования, на территории которого оно находится. Если обособленное подразделение до момента ликвидации не отчиталось, то расчет по форме 6-НДФЛ и приложение 1 по каждому работнику подразделения представляется в налоговый орган по месту учета организации с указанием ИНН и КПП «головы» и ОКТМО территории, где было закрытое подразделение.

Если организация сменила место нахождения, то расчет по форме 6-НДФЛ следует сдавать в «новый» налоговый орган с указанием «нового» КПП. При этом необходимо представить два расчета по форме
6-НДФЛ:
- за период до смены налогового органа с указание ОКТМО по прежнему месту нахождения;
- за период после смены налогового органа указывается ОКТМО по новому месту нахождения компании.

Разъясняя вопросы обложения доходов страховыми взносами, Марина Сухотина обратила внимание на необходимость применения предприятиями малого и среднего бизнеса тарифа 15% с доходов выше минимального размера труда (МРОТ). Если малое предприятие в течение года представляло расчет по страховым взносам, исчисленным по ставке 30% со всех выплат, то следует направить корректировочные расчеты за каждый период, где пересчитать взносы с учетом МРОТ.

Все подробности – в записи вебинара.