На вебинаре, организованном областным Управлением Федеральной налоговой службы, рассказали об изменениях в порядке применения упрощённой системы налогообложения в 2025 году.
Главный государственный налоговый инспектор отдела камерального контроля специальных налоговых режимов Андрей Лучкин разъяснил, что для применения УСН в 2025 году доходы не должны превышать 450 млн руб., остаточная стоимость основных средств – 200 млн руб., а численность работников – 130 человек.
Спикер обратил внимание на особенности применения пониженных налоговых ставок, установленных Законом Томской области от 07.04.2009 №51-ОЗ (в ред. от 08.11.2024 №112-ОЗ) для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Большая часть организаций и ИП могут применять пониженные ставки, если они не осуществляют деятельность в области информационных технологий и сдачи в аренду недвижимости, а доход в течение года не превышает 215,6 млн руб. Одновременно требуется соблюдение ещё нескольких ограничений.
Например, для применения ставки 10%:
- организация или ИП должны быть зарегистрированы в населенном пункте Томской области с численностью менее 3 тыс. человек. А в случае обязанности применять контрольно-кассовую технику не менее 70 процентов выручки должно быть получено в данном поселении;
- налогоплательщики на УСН, зарегистрированные в населенном пункте Томской области с численностью более 3 тыс. человек, должны выплачивать среднемесячную зарплату на одного работника не менее двух с половиной МРОТ (22 400 руб. * 2,5). Также численность работников в течение года должна быть не менее чем на 1 января прошлого года.
Организации и ИП, которые не выполняют условия для применения ставки 10% по средней зарплате и численности работников, но при этом не ведут деятельность в области информационных технологий и сдачи в аренду недвижимости и соблюдают ограничения по доходу (215,6 млн.руб.), вправе применять ставку 12%.
«Если по итогам налогового периода налогоплательщик нарушит условия применения пониженных ставок, то по итогам года он должен исчислить налог по ставке 15% с начислением пени», – отметил представитель Управления.
Государственный налоговый инспектор отдела оказания государственных услуг Светлана Старовойтова рассказала об особенностях уплаты НДС с 2025 года для организаций и предпринимателей на УСН.
Если доход за 2024 год составил менее 60 млн руб., то такой налогоплательщик освобождается от уплаты НДС по статье 145 Налогового кодекса РФ и не должен выставлять счета-фактуры и сдавать налоговую декларацию.
Если за 2024 год доход налогоплательщика превысил 60 млн руб., то в 2025-ом он должен уплачивать НДС. В этом случае он имеет право выбора: применять пониженные ставки НДС (5% и 7%) с указанием их в счетах-фактурах, но к вычету входной НДС принимать не сможет, либо рассчитывать НДС по общеустановленным ставкам (20% и 10%) и принимать к вычету входной НДС.
Главный государственный налоговый инспектор отдела оказания государственных услуг Наталья Немова напомнила о порядке уплаты налогов в системе ЕНС и о необходимости проверять по контрольным соотношениям налоговые декларации (расчеты) и уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, страховых взносов. Если декларация (расчет) не пройдут проверку по показателям, установленным Приказом ФНС России от 29.02.2024 №ЕД-7-3/164@, то начисления на ЕНС отразятся только после камеральной проверки. С 2025-го проверке по контрольным соотношениям подлежат также уведомления (Приказ ФНС России от 16.01.2024 №ЕД-7-15/19@, письмо ФНС России от 17.01.2025 №ЕА-4-15/354@), в случае нарушения уведомление будет считаться непредставленным полностью либо частично.
Специалист сообщила, что с 10 февраля налоговые органы выдают справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС по состоянию на дату ее формирования по новой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 05.11.2024 №ЕД-7-8/987@. В справке стало больше полезной информации, в том числе о порядке начисления пени, о суммах предстоящей обязанности, приводится детализация зарезервированных сумм. Запросить справку можно в формате XLS.
Все подробности – в записи вебинара.