Требования к заполнению налоговой отчетности за первый квартал 2025 года и уведомлению
об исчисленных налогах разъяснили на вебинаре специалисты регионального УФНС.
Главный государственный налоговый инспектор отдела оказания государственных услуг Наталья Немова напомнила, какую отчетность и по каким формам требуется представить не позднее 25 апреля.
В частности, организации и ИП, которые выплачивали зарплату сотрудникам или производили выплаты по договорам гражданско-правового характера, за первый квартал представляют расчет по страховым взносам по обновленной форме (Приказ ФНС России от 29.09.2022 №ЕД-7-11/878@ в ред. от 13.09.2024).
Форма отчетности об исчисленных суммах НДФЛ (расчет по форме 6-НДФЛ) за первый квартал осталась прежней (Приказ ФНС России от 19.09.2023 №ЕД-7-11/649@). При ее заполнении следует учитывать, что с 2025 года действуют новые ставки и новые КБК. Поэтому раздел 1 заполняется по каждому КБК, а раздел 2 – как по каждому КБК, так и по каждой ставке.
Кроме этого, при каждой выплате денежных средств в виде оплаты труда (в том числе по среднему заработку) в расчете 6-НДФЛ необходимо отдельно формировать налоговые базы:
- Основная налоговая база (пункт 2.1 статьи 210 Налогового кодекса РФ): зарплата, отпускные, премии, больничные, доходы в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и лотерей, доходы участников инвестиционного товарищества и другие. Для этих доходов предусмотрено пять ставок
и соответственно пять КБК для налоговых агентов и пять КБК для ИП.
-
Отдельные виды доходов (пункт 6.2 статьи 210 Налогового кодекса РФ), в том числе в виде районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям и других местностях с неблагоприятными климатическими или экологическими условиями (РКиН). Следует учитывать районные коэффициенты, установленные на всей территории Томской области, а также надбавки, установленные в городских округах (Стрежевой, Кедровый) и муниципальных образованиях (Александровский, Бакчарский, Верхнекетский, Каргасокский, Колпашевский, Кривошеинский, Молчановский, Парабельский, Чаинский, Тегульдетский). Для этих доходов предусмотрено две ставки и соответственно два КБК.
Спикер обратила внимание, что при применении ставки 13% к доходам в виде РКиН необходимо в расчете
6-НДФЛ и в уведомлении об исчисленных суммах НДФЛ проставлять КБК - 182 101 02 210 01 1000 110.
По новой форме организациям, применяющим общий режим налогообложения, требуется подать декларацию по налогу на прибыль (Приказ ФНС России от 02.10.2024 №ЕД-7-3/830@). Авансовые платежи исчисляются по ставкам, действующим с 2025 года: 8% – в федеральный бюджет, 17% – в бюджет субъекта РФ.
Налогоплательщики НДС должны отчитаться за первый квартал также по новой форме (Приказ ФНС России от 05.11.2024 №ЕД-7-3/989@). Основные изменения связаны с введением новых ставок по НДС. Так в разделе 3 добавили новые строки для пониженных ставок, которые установлены для тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения: в размере 5% и 7% и производных от них (5/105% и 7/107%).
При этом организации и ИП, применяющие УСН, но освобожденные от обязанности налогоплательщика НДС по статье 145 Налогового кодекса РФ, не представляют налоговую декларацию по НДС.
Подробнее – в записи вебинара.