Специалисты Управления Федеральной налоговой службы по Томской области провели вебинар для налогоплательщиков, осуществляющих экспортные операции, на котором разъяснили актуальные вопросы подтверждения нулевой ставки по НДС.
Заместитель начальника отдела камерального контроля НДС №2 Рита Кочетова отметила, что с 1 января 2024 года для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки по НДС при экспорте представляются документы:
- в страны дальнего зарубежья – реестр, содержащий сведения из деклараций, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 и пунктом 2 статьи 165 НК РФ по форме КНД 1155110, который подается только в электронной форме (формат утвержден Приказом ФНС России от 26.12.2023 N ЕД-7-15/1003@);
- в страны ближнего зарубежья (ЕАЭС) – перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по форме КНД 1150035.
Сформировать названные документы, скачать их и отправить в налоговый орган в электронном виде можно в сервисе «Офис экспортера».
Кроме этого, данный сервис помогает налогоплательщику подготовить документы для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки по НДС, в том числе предоставляя доступ к информации, имеющейся в налоговом органе. Например, можно просмотреть сведения (таможенные декларации) из информационных ресурсов ФНС России, которые подлежат включению в реестр или перечень. Если возникают вопросы при подготовке пакета документов, то в сервисе предусмотрена возможность направления обращения, ответ на которое поступает в течение суток. Здесь также можно ознакомиться с базой данных часто задаваемых вопросов по налогообложению экспортных операций.
Организации и индивидуальные предприниматели на УСН при экспорте товаров могут применять ставку НДС 0%. Плательщики налога по УСН, выбравшие пониженные ставки (5 или 7%), могут применять «нулевую» ставку НДС только по экспорту товаров, международной перевозке товаров и некоторым другим операциям, связанным с внешнеторговой деятельностью, указанным в пункте 9 статьи 164 НК РФ. При этом у них отсутствует право на вычет «входного» НДС.
«Важно подтвердить обоснованность применения «нулевой» ставки в течение 180 дней с даты отгрузки товаров. Если по истечении данного срока документы не будут представлены в налоговый орган, то налогоплательщик должен исчислить НДС по применяемой ставке (5, 7, 10 или 20%) в декларации, представляемой за налоговый период, в котором истекли 180 дней. В дальнейшем, когда будет собран необходимый пакет документов, можно заявить вычет», – пояснила Рита Кочетова.
Говоря о внедрении электронных счетов-фактур, главный государственный налоговый инспектор отдела оказания государственных услуг Эльвира Лобанова обратила внимание, что обмен ими осуществляется через оператора электронного документооборота (ЭДО) – их актуальный список можно найти в разделе «Представление налоговой и бухгалтерской отчётности». Порядок выставления и получения электронных счётов-фактур утверждён приказом Министерства финансов РФ от 05.02.2021 №14н.
Все подробности – в записи вебинара.