На вебинаре специалисты регионального УФНС разъяснили особенности представления налоговой отчетности за первое полугодие 2025 года.
Главный государственный налоговый инспектор отдела оказания государственных услуг Наталья Немова рассказала, какую отчетность требуется представить не позднее 25 июля, отметив необходимость соблюдения контрольных соотношений показателей налоговых деклараций (расчетов), утвержденных Приказом ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@. Если контрольные соотношения будут нарушены, данные из декларации или расчета отразятся на едином налоговом счете ЕНС не сразу, а только после проведения камеральной налоговой проверки (подпункт 1 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Говоря о представлении расчета по страховым взносам, специалист пояснила, что если организация не выплачивала доходы физическим лицам, то представить необходимо «нулевой» расчет. Если у ИП не было наемных работников и выплат по гражданско-правовым договорам, то расчет представлять не требуется. Однако, если на начало года работники у предпринимателя были, но потом уволились, сдавать расчет по страховым взносам нужно до конца года.
При заполнении расчета об исчисленных суммах НДФЛ (расчет по форме 6-НДФЛ) за полугодие следует учесть изменение порядка исчисления налога со среднего заработка (письмо ФНС России от 19 июня 2025 года № БС-4-11/5967@, которым отменено письмо ФНС России от 28.01.2025 № БС-4-11/732@). Сумму отпускных следует полностью включить в «основную» базу и применять к ней пятиступенчатую шкалу НДФЛ (то есть с этих выплат районный коэффициент не выделяется). Если работодатель делил выплаты, исчисленные по среднему заработку на две налоговые базы, то сейчас он должен подать уточненную форму 6-НДФЛ за первый квартал 2025 года. При этом пени и налоговые санкции начисляться не будут. Сдавать уточненные уведомления об исчисленных суммах НДФЛ за январь-июнь не нужно.
Разъясняя порядок представления декларации по НДС, спикер напомнила, что её подают все организации и ИП, в том числе применяющие упрощенную систему налогообложения. Исключение – освобожденные по статье 145 НК РФ. «Упрощенцы», у которых доход в 2024 году и за первое полугодие 2025 года не превысил 60 млн рублей, освобождены от НДС и не должны представлять декларацию. При превышении указанного лимита доходов организации и ИП должны исчислять налог и отчитываться по НДС в общем порядке.
Наталья Немова обратила внимание на особенности заполнения декларации по НДС для применяющих УСН:
- в разделе 3 по соответствующей строке отражается применяемая налоговая ставка – пониженная
(5 или 7 %), основная (20 или 10 %). Во всех документах (в декларации, счетах-фактурах, книгах покупок) должны применяться единые ставки НДС;
- при применении пониженных ставок «ввозной» НДС и предъявленный «входной» НДС в разделе 3
не отражается, так как суммы налога к вычету не принимаются, а раздел 8 не заполняется.
Кроме этого, не позднее 25 июля налогоплательщики должны представить уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, страховых взносов, подлежащих уплате по сроку 28 июля:
- по НДФЛ (налоговые агенты) за период с 1 по 22 июля (код отчетного периода «33/01»);
- по НДФЛ за 2 квартал (ИП, нотариусы, адвокаты) с кодом «31/04»;
- по УСН авансовый платеж за полугодие с кодом «34/02»;
- по налогу на имущество организации авансовый платеж за полугодие с кодом «34/02»;
- по земельному и транспортному налогам аванс за 2 квартал с кодом «34/02».
При заполнении уведомления рекомендуется пользоваться информационными материалами на промостранице «Всё о ЕНС».
Все подробности – в записи вебинара.