На вебинаре, организованном областным Управлением Федеральной налоговой службы, рассказали об актуальных вопросах применения упрощённой системы налогообложения.
Главный государственный налоговый инспектор отдела камерального контроля специальных налоговых режимов Андрей Лучкин разъяснил особенности применения с 2025 года пониженных налоговых ставок, установленных Законом Томской области от 07.04.2009 №51-ОЗ (в ред. от 08.11.2024 №112-ОЗ) для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Большая часть организаций и ИП могут применять пониженные ставки, если они не осуществляют деятельность в области информационных технологий и сдачи в аренду недвижимости, а доход в течение года
не превышает 215,6 млн руб. Одновременно требуется соблюдение ещё нескольких ограничений.
Например, для применения ставки 10%:
- организация или ИП должны быть зарегистрированы в населенном пункте Томской области с численностью менее 3 тыс. человек. А в случае обязанности применять контрольно-кассовую технику не менее 70% выручки должно быть получено в данном поселении;
- налогоплательщики на УСН, зарегистрированные в населенном пункте Томской области с численностью более 3 тыс. человек, должны выплачивать среднемесячную зарплату на одного работника не менее двух с половиной МРОТ (22 400 руб.*2,5). Также численность работников в течение года должна быть не менее, чем на 1 января прошлого года.
Организации и ИП, которые не выполняют условия для применения ставки 10% по средней зарплате и численности работников, но при этом не ведут деятельность в области информационных технологий и сдачи в аренду недвижимости и соблюдают ограничения по доходу (215,6 млн руб.), вправе применять ставку 12%.
«Если по итогам налогового периода налогоплательщик нарушит условия применения пониженных ставок, то за отчетный год он должен исчислить налог по ставке 15% с начислением пени», – отметил выступающий.
Спикер пояснил, что в 2026 года установленная величина доходов (215,6 млн руб.) подлежит индексации на коэффициент – дефлятор. Приказом Минэкономразвития от 06.11.2025 №734 для применения УСН установлен коэффициент 1,090. Соответственно величина дохода для применения пониженных ставок на территории Томской области составит 235 млн руб.
Андрей Лучкин напомнил, как правильно указывать в налоговой декларации по УСН коды обоснования пониженной ставки (Приказ ФНС России от 02.10.2024 №ЕД-7-3/813@). Например, при применении ставки 12% в строке 264 раздела 2.2 следует указать «3462020/0001000101.5», где:
- «3462020» – код объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов»,
- через слэш «/» указывается номер подпункта, пункта (части), и статьи закона Томской области, которой установлена ставка 12%: «0001» - статья 1, «0001» - часть 1, «01.5» - подпункт 1.5.
Все подробности – в записи вебинара.