Специалисты Управления Федеральной налоговой службы по Томской области провели вебинар, на котором рассмотрели изменения в порядке применения специальных налоговых режимов с 2026 года.
Главный государственный налоговый инспектор отдела камерального контроля специальных налоговых режимов Владимир Зайцев напомнил, что для перехода на применение УСН с 2026 года доходы организации за девять месяцев текущего года не должны превышать 337,5 млн руб., а остаточная стоимость основных средств на 01.10.2025 – 200 млн руб. Подать уведомление о переходе на УСН (по форме №26.2-1) необходимо не позднее 12.01.2026 (так как 31 декабря – выходной). В этот же срок подается уведомление об изменении объекта налогообложения по УСН (по форме 26.2-6). При этом желающим с 2026 года уйти с УСН требуется
не позднее 15 января представить уведомление об отказе применения данного спецрежима (по форме 26.2-3).
При применении УСН в течение 2026 года необходимо соблюдать ограничения, установленные статьей 346.12 НК РФ с учетом коэффициента-дефлятора 1,09 (Приказ Минэкономразвития России от 06.11.2025 №734):
Спикер обратил внимание на изменение порядка применения пониженных налоговых ставок УСН, введенное Федеральным законом от 28.11.2025 №425-ФЗ и вступающее в силу с 1 января 2026 года. Субъекты РФ смогут устанавливать ставки от 1% до 6 % (при объекте «доходы») и от 5% до 15% (при объекте «доходы минус расходы») только для налогоплательщиков, чьи виды деятельности будут определены Постановлением Правительства Российской Федерации.
Также со следующего года расширен перечень расходов, которые уменьшают налоговую базу при применении объекта «доходы минус расходы». В пункт 1 статьи 346.16 НК РФ добавлен подпункт 45, согласно которому можно учитывать расходы в порядке, установленном при расчете налога на прибыль организаций.
Владимир Зайцев рассказ об изменениях в порядке применения патентной системы налогообложения (ПСН). Федеральным законом №425-ФЗ установлено поэтапное снижение предельной величины доходов для применения ПСН. Так, в следующем году можно применять ПСН, если доходы от реализации в 2025 году и в течение 2026 года не превышают 20 млн руб. В 2027 году ограничение составит 15 млн руб., в 2028 и последующие годы – 10 млн руб. В случае одновременного применения ПСН и УСН, при определении величины доходов учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам.
В 2026 году стоимость патента рассчитывается с учетом изменений, внесенных в региональное законодательство Законом Томской области от 28.11.2025 №128-ОЗ. Предварительно рассчитать стоимость патента при осуществлении деятельности в регионе можно в сервисе «Налоговый калькулятор – расчет стоимости патента» на сайте ФНС России.
Представитель Управления отметил, что региональной законодательной думой утвержден закон о введении с 1 февраля 2026 года в Томской области специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». Порядок применения АвтоУСН регулируется положениями Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ и перейти на него с иных специальных налоговых режимов (УСН, НПД) возможно с первого числа любого месяца года. А с общей системы налогообложения – только не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу. Поэтому налогоплательщикам на ОСН, которые планируют применять АвтоУСН с 1 февраля 2026 года, рекомендуется с начала 2026 года перейти на один
из специальных налоговых режимов.
Подробнее о новом налоговом режиме – на специальной промостранице сайта ФНС России.
Все подробности – в записи вебинара.