На вебинаре, организованном региональным Управлением Федеральной налоговой службы, рассказали о порядке исчисления и уплаты НДС в 2026 году при применении разных режимов налогообложения.
Главный государственный налоговый инспектор отдела камерального контроля НДС Тамара Сыроватская напомнила, что с 2025 года налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС). Если в течение прошедшего года доходы не превысили 60 млн руб., то организации и ИП освобождались от НДС по статье 145 НК РФ. При превышении установленного лимита требуется исчислять НДС либо по пониженным ставкам (5% или 7%), либо по основным (10% или 20%).
Федеральным законом от 28.10.2025 №425-ФЗ установлены новые лимиты для освобождения от НДС при применении УСН: в 2026 году – 20 млн руб., 2027 году – 15 млн руб., 2028 году и последующие годы – 10 млн руб. То есть, в 2026 году смогут применять освобождение от НДС только те налогоплательщики, у которых за 2025 год и в течение текущего года доходы по УСН не превысили 20 млн руб.
Спикер напомнила, что лимит доходов, полученных при применении специальных налоговых режимов, определяется кассовым методом нарастающим итогом за год. Так, если ИП применяет УСН и патентную систему налогообложения (ПСН), то при расчете лимита учитываются фактически полученные доходы от деятельности на этих спецрежимах. При этом с 2026 года для применения ПСН лимит доходов также установлен в размере 20 млн руб. Если в течение текущего года ИП, применяющий ПСН превысит лимит, то он утрачивает право применять ПСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. Следовательно, должен исчислить налоги за данный период по общему режиму или УСН (если ранее было подано уведомление), в том числе он становится плательщиком НДС.
Тамара Сыроватская обратила внимание, что организации и ИП, которые освобождены от НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 145 НК РФ, не могут отказаться от освобождения. Но если ими были выставлены счета-фактуры с выделенной суммой НДС, то они обязаны представить налоговую декларацию и уплатить налог. При этом право на вычет входного НДС отсутствует.
Подробные разъяснения содержатся в Методических рекомендациях по НДС для плательщиков УСН, подготовленных ФНС России.
Федеральным законом №425-ФЗ с 2026 года основная ставка НДС определена в размере 22% (расчётная от нее – 18,03 %). Остальные ставки (0%, 10%, 5% и 7%) сохранены. Применять ставку 22% требуется к товарам, работам, услугам и имущественным правам, которые отгрузили, выполнили, оказали или передали после 1 января 2026 года.
Представитель Управления рекомендовала при переходе с налоговой ставки по НДС в размере 20% на повышенную ставку в 2026 году руководствоваться подходами, изложенными в письмах ФНС России от 23.10.2018 №СД-4-3/20667@ и от 29.12.2025 №СД-4-3/11802@.
Все подробности – в записи вебинара.