На прошедшем вебинаре специалисты регионального Управления Федеральной налоговой службы разъяснили порядок перехода и применения автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АвтоУСН).
С 1 февраля 2026 года предприниматели Томской области смогут применять специальный налоговый режим АвтоУСН. Вводится он на территории региона в соответствии с Законом Томской области от 26.12.2025 №147-ОЗ. Этот спецрежим применяется в стране в порядке эксперимента с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года и действует в соответствии с Федеральным законом от 25.02.2022 №17-ФЗ.
Главный государственный налоговый инспектор отдела оказания государственных услуг Наталья Немова остановилась на преимуществах АвтоУСН и порядке перехода на него. Основными его преимуществами выступает практически полное отсутствие налоговой отчетности (в том числе по страховым взносам, а налоговым агентам – по НДФЛ), а также необходимости вести книгу учета дохода и расходов. Все предприниматели освобождаются от уплаты страховых взносов. Весь учёт происходит автоматически в «Личном кабинете налогоплательщика АвтоУСН». Налоговая база и сумма налога рассчитываются автоматически банком или налоговым органом на основании данных ККТ, операциям по счету и сведений, внесенных самим налогоплательщиком в личном кабинете.
Начать применять АвтоУСН могут организации и ИП независимо от режима налогообложения с начала календарного года, уведомив налоговый орган не позднее 31 декабря. Вновь зарегистрированные организации и ИП при соблюдении установленных ограничений по АвтоУСН могут начать его применять с момента регистрации.
Кроме того, налогоплательщикам на УСН и применяющим налог на профессиональный доход (НПД), предоставлена возможность перейти на спецрежим с 1 числа любого календарного месяца. В этом случае, уведомление подается не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу перехода. «Поскольку в Томской области АвтоУСН вводится с 1 февраля, то начать применять этот спецрежим с первого числа любого месяца года могут только хозяйствующие субъекты на УСН и на НПД», – отметила Наталья Немова.
Одновременно при переходе на АвтоУСН необходимо отказаться от применения иных спецрежимов. Для перехода на АвтоУСН с 1 февраля уведомление подается не позднее 31 января. Сформировать и направить его в налоговый орган можно в личном кабинете налогоплательщика. При этом можно в форме проставить отметку в соответствующей строке об отказе применения УСН/НПД. Также направить уведомление о переходе на АвтоУСН можно через уполномоченную кредитную организацию.
Важно помнить, что при переходе на данный спецрежим после начала календарного года отказаться от его применения нельзя в течение 12 календарных месяцев с даты начала применения.
Спикер обратила внимание, что при переходе на АвтоУСН с 1 февраля налогоплательщики должны в срок не позднее 27 апреля (так как 25 апреля – выходной) представить налоговую отчетность за первый квартал в связи с применяемыми в начале года иными налоговыми режимами: декларацию по НДС, расчет по страховым взносам и расчет по форме 6-НДФЛ. Также не позднее 25 февраля требуется сдать персонифицированные сведения за январь.
Особенности применения АвтоУСН разъяснил главный государственный налоговый инспектор отдела камерального контроля специальных налоговых режимов Владимир Зайцев. Применять АвтоУСН можно только при соблюдении условий, установленных в части 2 статьи 3 Федерального закона №17-ФЗ, в том числе:
- численность сотрудников - не более 5 человек;
- годовой доход - не выше 60 млн руб.;
- остаточная стоимость основных средств у организаций – до 150 млн руб.;
- расчётные счета открыты исключительно в уполномоченных банках;
- выплата заработной платы сотрудникам осуществляется только в безналичной форме.
При заполнении уведомления о переходе на спецрежим налогоплательщик выбирает объект налогообложения, от которых зависит ставка налога:
- 8 % – для тех, кто выбирает объект «доходы»;
- 20 % – для выбравших объект «доходы минус расходы» и минимальный налог 3% от дохода.
Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно.
Налоговый период при АвтоУСН – месяц. Как и при применении УСН, учет ведется кассовым методом. Учитывать доходы и расходы в соответствии с порядком, установленным в статьях 6 – 8 Федерального закона №17-ФЗ, налогоплательщик может самостоятельно в личном кабинете АвтоУСН или доверить уполномоченному банку. По окончании налогового периода на основании сведений, поступивших из ЛК АвтоУСН, уполномоченного банка и операторов электронных площадок налоговый орган рассчитывает налог и информирует налогоплательщика. Оплата налога осуществляется ежемесячно не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.
- При применении АвтоУСН действует общеустановленный порядок применения контрольно-кассовой техники, - отметил Александр Каргапольцев, начальник отдела оперативного контроля. При формировании отчета о регистрации ККТ предусмотрено указание реквизита применяемых «систем налогообложения» (тег 1062), перечень которых приведен в Приказе ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@. Поскольку, на сегодняшний день отсутствует возможность выбора системы налогообложения АвтоУСН, то рекомендуется выбирать УСН.
Подробнее о новом специальном налоговом режиме – в разделе «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».