На вебинаре, организованном Управлением Федеральной налоговой службы по Томской области, рассказали об особенностях представления отчетности за 2025 год и изменениях в порядке исчисления налога на доходы физических лиц налоговыми агентами в 2026 году.
Главный государственный налоговый инспектор отдела камерального контроля НДФЛ и страховых взносов Марина Сухотина напомнила, что 25 февраля организации и ИП, являющиеся налоговыми агентами, должны отчитаться за 2025 год. Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) представляется по форме (форматам), утвержденным Приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@,
в налоговый орган:
- организациями – по месту регистрации. При наличии обособленных подразделений расчет 6-НДФЛ сдается по месту постановки на учет каждого обособленного подразделения с указанием КПП этого подразделения и ОКТМО муниципального образовании, на территории которого подразделение ведет деятельность;
- ИП – по месту жительства. Если ИП работает по патенту, то расчет 6-НДФЛ в отношении выплат работников, участвующих в данной деятельности, сдается в налоговый орган, который выдал патент,
и указывается ОКТМО территории, где ведется деятельность.
Спикер обратила внимание, как правильно заполнить расчет 6-НДФЛ:
- В разделе 1 указывается НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет, а также возвращенный работникам
с 1 января по 31 декабря 2025 года.
- В строке 020 требуется отразить общую сумму НДФЛ к перечислению с 1 января по 31 декабря 2025 года нарастающим итогом. А вот в строках 021–026 необходимо показать, какую часть налога следовало перечислить в конкретные даты четвертого квартала.
- В разделе 2 указываются доходы физических лиц и НДФЛ, исчисленный и удержанный нарастающим итогом за год. При этом в строке 120 следует отразить только те доходы, которые были фактически выплачены до 31 декабря.
- Часть зарплаты за декабрь, выплаченную в январе 2026 года, в годовом расчете 6- НДФЛ не указывают (она включается в отчетный период первого квартала 2026 года). Одновременно в строке 170 отражаются суммы НДФЛ, которые не смогли удержать с выплаченных доходов гражданам до 31 января 2026 года.
- Если в отчётном году начисляли налог по разным КБК, то по каждому заполняются отдельные разделы
1 и 2.
В состав годовой отчетности включаются справки о доходах и суммах налога по каждому физическому лицу, получавшему доходы в 2025 году. Если были выплаты, облагаемые по разным ставкам, то заполняются отдельные разделы 2 и Приложения. По доходам, с которых налог не был удержан, надо заполнить раздел 4.
Федеральным законом от 28.10.2025 №425-ФЗ в порядок исчисления НДФЛ в 2026 году были внесены изменения. Так, в части расчета лимита доходов, до достижения которого предоставляются стандартные вычеты на детей (450 000 руб.), теперь учитываются только доходы, которые относятся к основной налоговой базе по НДФЛ.
Материальная помощь, которая выплачивается сотрудникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении) каждого ребенка в течение первого года жизни, не облагается НДФЛ в размере 1 млн руб. (было 50 тыс. руб.).
При расчете НДФЛ доходы физического лица, определяемые из среднего заработка (например, отпускные, командировочные и иное) требуется делить на две налоговые базы: основную (ставки от 13% до 22 %) и отдельные виды доходов в виде районного коэффициента и надбавки за работу на Крайнем севере (по ставкам 13% или 15 %).
Изменился порядок обложения НДФЛ доходов граждан из Евразийского экономического союза (Беларуси, Казахстана, Армении, Киргизии) от трудовой деятельности. Теперь к ним применяется прогрессивная шкала налогообложения по НДФЛ аналогично действующей для резидентов Российской Федерации.
Марина Сухотина напомнила, что не позднее 25 февраля налоговые агенты должны представить уведомление об исчисленных суммах НДФЛ за период с 1 по 22 февраля 2026 года (код отчетного периода – 21/02). Срок уплаты налога – не позднее 2 марта 2026 года.
Выплаты доходов физическим лицам за период с 23 по 28 февраля необходимо отразить в уведомлении
в срок не позднее 3 марта 2026 года (код отчетного периода – 21/12), а уплатить их не позднее 5 марта 2026 года.
Все подробности – в записи вебинара.